Рефераты. Коллекция рефератов


  Пример: Управление бизнесом
Я ищу:


Реферат: Анализ трудовых показателей

Анализ трудовых показателей

Анализ обеспеченности рабочей силой

В данном разделе анализируется численность рабочих в целом и по каждой категории, рассчитывается абсолютное отклонение численности и относительная экономия (перерасход) рабочей силы. Помимо этого рассчитывается структура работающих с выделением доли рабочих, анализируется ее динамика. Анализ структуры и численности выполнен в табл. 18.

Таблица 18

Анализ структуры и численности работающих

В анализируемом периоде фактическая численность работающих снизилась на 53 человека. Незначительно изменилась структура работающих - уменьшилась доля рабочих и специалистов на 0, 74% и 0, 27% соответственно, в то же время увеличилась численность руководителей (0, 55%) и служащих (0, 46%).

Относительное отклонение численности работающих рассчитывается по формуле (27):

?Ч Чрщ ф - Чрщ б ? Кв, (27)

гдеЧрщ б, Чрщ ф - соответственно численность работающих по плану и фактически;

Кв - коэффициент выполнения плана производства:

= 844 / 910 = 0, 927 (28)

Тогда ?Ч917 - 970 ? 0, 927 = 17 чел.

Аналогично можно рассчитать относительное отклонение численности рабочих: ?Ч828 - 883 ? 0, 927 = 10 чел.

Таким образом, полученное относительное отклонение свидетельствует о фактическом относительном увеличении численности работающих за счет снижения производительности труда.

Сопоставление фактических показателей отчетного и предыдущего годов (см. табл. 1 и 3) позволяют установить, что при сокращении объема произведенной продукции на 23, 27% численность персонала сократилась на 4, 18%, что свидетельствует об уменьшении производительности труда по сравнению с предыдущим годом; наблюдалось сокращение численности рабочих и специалистов при незначительном изменении количества руководителей и служащих.

Анализ движения рабочих кадров

Движение рабочей силы на предприятии, связанное с приемом и увольнением работников, является важным объектом анализа, поскольку уровень стабильности кадров - один из факторов, оказывающих влияние на производительность труда и эффективность производства.

Анализ движения рабочих кадров выполняется путем расчета следующих коэффициентов:

Коэффициент общего оборота, рассчитываемый как отношение числа принятых и уволенных работников за анализируемый период к среднесписочной численности работников.

Коэффициент оборота рабочей силы по приему - отношение числа принятых к среднесписочной численности работников.

Коэффициент оборота рабочей силы по увольнению - отношение числа уволенных к среднесписочной численности работников.

Коэффициент необходимого оборота, равный отношению числа уволенных по неизбежным и независящим от предприятия причинам к среднесписочной численности работников.

Коэффициент текучести - отношение численности уволившихся по собственному желанию, за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины к среднесписочной численности работников.

Данный анализ выполним в форме табл. 19.

Таблица 19

Анализ движения рабочей силы

Коэффициент общего оборота рабочей силы увеличился на 0, 85% по сравнению с плановым и на 2, 45% по сравнению с предыдущим годом, на что следует обратить внимание, так как увеличение коэффициента общего оборота рабочей силы может быть следствием ухудшения условий труда.

В отчетном году наблюдалось увеличение коэффициента необходимого оборота по сравнению с предыдущим годом.

Наряду с этим положительной тенденцией является уменьшение коэффициента текучести на 0, 39% по сравнению с предыдущим годом, это могло произойти за счет улучшения трудовой дисциплины и уменьшения количества увольнений по собственному желанию.

В целях снижения коэффициента оборота рабочей силы по увольнению необходимо обратить внимание на организацию труда в цехе, на условия труда и оплаты работников.

Анализ производительности труда

При анализе производительности труда сопоставляются темпы роста производительности труда одного рабочего и работающего. При этом первые должны опережать вторые, так как должна иметь место положительная тенденция увеличения удельного веса рабочих.

Производительность труда одного работающего рассчитывается по формуле (29):

(29)

где В - выпуск продукции в физических тоннах;

Чрщ - численность работающих, чел.;

Ур - удельный вес рабочих в общей численности работающих;

Др - количество рабочих дней, отработанных одним рабочим за анализируемый период;

- средняя продолжительность смены, ч;

Пчас р - часовая выработка одного рабочего.

Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда выполнен в табл. 20.

Таблица 20

Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда

Показатели

План

Факт

Отклонение

Влияние на выполнение плана

по производительности

Проверочные расчеты

Среднегодовая выработка:

- на одного работающего, т/чел.

938, 1

920, 4

-17, 7

-11, 3-22, 1+60, 8-

-45, 1 =-17, 7

- на одного рабочего, т/чел.

1 030, 6

1 091, 3

-60, 7

Удельный вес рабочих в общей численности работающих, доли единицы

0, 91

0, 9

-0, 01

-0, 01?220?7, 1?0, 66 = -11, 3

Количество рабочих дней, отработанных одним рабочим

220

215

-5

0, 9? (-5) ?7, 1?0, 66 = -22, 1

Средняя продолжительность рабочей смены, ч

7, 1

7, 6

0, 5

0, 9?215?0, 5?0, 66 =60, 8

Среднечасовая выработка одного рабочего, т/чел. (*)

0, 66

0, 63

-0, 03

0, 9?215?7, 6? (-0, 03) =

= -45, 1

(*) Среднечасовая выработка одного рабочего определяется из формулы (29):

Пчас р =

Влияние факторов на выполнение плана по производительности определяется по следующим формулам (30?34):

Пчас р б, (30)

Пчас р б, (31)

Пчас р б, (32)

?Пчас р. (33)

Балансовая проверка:, (34)

гдеi - факторы, влияющие на производительность труда.

Уменьшение доли фактической доли рабочих в составе работающих против плана сопровождается снижением среднегодовой выработки на одного работающего, в результате влияния этого фактора среднегодовая выработка снизилась на 11, 3 т/чел.

Снижение выполнения плана по среднегодовой выработке на одного рабочего обусловлено уменьшением по сравнению с планом среднего числа дней, отработанных одним рабочим за год. Влияние этого фактора на среднегодовую выработку составило -22, 1 т/чел. Увеличение средней продолжительности рабочей смены по сравнению с плановой оказало положительное влияние на изменение среднегодовой выработки

(+60, 8 т/чел.). В целом изменение экстенсивных факторов (количество отработанных дней и продолжительность рабочей смены) привело к увеличению среднегодовой выработки одного работающего на 38, 7т/чел. (60, 8 - 22, 1).

Наибольшее влияние (-45, 1 т/чел.) на среднегодовую выработку одного рабочего оказало уменьшение среднечасовой выработки с 0, 66 до 0, 63 т/ (чел. ?час).

Анализ использования рабочего времени

Важной составной частью анализа производительности труда является анализ использования рабочего времени, приведенный в табл. 21.

Таблица 21

Анализ использования рабочего времени

В анализируемом периоде среднее число дней, отработанных одним рабочим, было меньше планового на 5 дней. Основной причиной чего явилось увеличение продолжительности основных и дополнительных отпусков, также увеличилось количество невыходов по причине болезни, на что необходимо обратить внимание, не связано ли это с ухудшением условий труда.

Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции осуществляется по следующей формуле:

В = Чр ? Др ? ? Пчас р, (35)

гдеЧр - численность рабочих, чел.;

Др - число рабочих дней, отработанных одним рабочим за период;

- средняя продолжительность смены, час.;

Пчас р - часовая выработка одного рабочего, т/час.

Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции приведен в табл. 22.

Таблица 22

Анализ влияния использования рабочего времени

Показатели

План

Факт

Отклонение

Влияние на изменение объема производства, т

Проверочные расчеты, т

1. Выпуск продукции, тыс. т

910

844

-66

58746, 60-60693, 60-20766, 24-

-40588, 56 = -65891, 80

2. Численность рабочих, чел.

883

828

-55

-55?220?7, 6?0, 66 = -60693, 60

3. Количество рабочих дней, отработанных одним рабочим

220

215

-5

828? (-5) ?7, 6?0, 66 = -20766, 24

4. Средняя продолжительность смены, час.

7, 1

7, 6

0, 5

828?215?0, 5?0, 66 = 58746, 60

5. Часовая выработка одного рабочего, т/час.

0, 66

0, 63

-0, 03

828? (-0, 03) ?7, 6?0, 215 = -40588, 56

Влияние факторов на изменение объема производства определяется по следующим формулам (36?40):

?В = ?Чр Пчас р б, (36)

= Чр ф Пчас р б, (37)

= Чр ф Пчас р б, (38)

?В = Чр ф ?Пчас р, (39)

Балансовая проверка:, (40)

гдеi - факторы, влияющие изменение объема производства.

Из табл. 22 видно, что на изменение объема производства отрицательное влияние оказали как экстенсивные факторы:

численность рабочих - -60693, 6 т;

количество рабочих дней, отработанных одним рабочим - -20766, 24 т;

средняя продолжительность смены - +58746, 6 т

Итого за счет экстенсивных факторов - -25303, 24т

Так и интенсивный фактор - часовая выработка одного рабочего (-40588, 56 т), из-за чего в целом по всем факторам выпуск продукции уменьшился на 66 тыс. т.

Анализ фонда оплаты труда и средней заработной платы

В данном разделе рассчитываются абсолютное и относительное (с учетом изменения объема производства) отклонения фонда оплаты труда отчетного периода от плана.

Анализ выполнения плана по фонду заработной платы выполнен в табл. 23.

Таблица 23

Анализ выполнения плана по фонду заработной платы

ФОТ, тыс. руб.

Отклонение

Отклонение от плана

Категории работающих

плановый

тыс. руб

плановый в пересчете на фактические значения фондообразующего показателя тыс. руб

за счет пере выполнения плана по фондообразующему показателю тыс. руб

Фактический фонд оплаты труда,

тыс. руб.

абсолютное

относительное

1. Рабочие

4 223 016

3 483 988

-739 028

3 882 759

-340 257

398 771

2. Руководители

253 584

209 207

-44 377

303 949

50 365

94 742

3. Специалисты

184 464

152 183

-31 981

171 665

-12 799

19 482

4. Служащие

94 347

77 836

-16 511

102 486

8 139

24 650

ИТОГО

4 785 411

3 947 964

-837 447

4 460 859

-324 552

512 895

Абсолютное отклонение определяется сопоставлением фактического и планового фондов заработной платы, относительное отклонение - сопоставлением фактического фонда и планового фонда, скорректированного на степень выполнения плана по реализации продукции. Корректировка планового фонда заработной платы производится по установленным отраслевым коэффициентам, для черной металлургии этот коэффициент равен 0, 7.

В отчетном году план по объему реализации выполнен на 92, 75%, следовательно для пересчета планового фонда заработной платы промышленно-производственного персонала используется коэффициент, равный 1 - 0, 25 ? 0, 7 = 0, 8250.

Из табл. 23 видно, что имел место абсолютная экономия фонда заработной платы по всему персоналу на 7, 28%. В связи с невыполнением плана по реализации продукции имел место относительный перерасход фонда заработной платы (18, 77%).

Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника, которое можно определить по формулам (41?44):

?ФОТ = ?ФОТ + ?ФОТ, (41)

ФОТi = Чрщ i ?, (42)

?ФОТ = ФОТi = ?Чрщ ?, (43)

?ФОТ = ФОТ= Чрщ ф ?, (44)

гдеФОТi - фонд оплаты i-ой категории работающих, руб.;

Чрщ i - численность работающих i-ой категории, чел.;

- средняя заработная плата по i-ой категории, руб.

Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана выполнен в табл. 24.

Рассчитаем изменение фонда оплаты труда за счет собственно изменения численности работающих по формуле:

?ФОТ Ч = ?ФОТ - ?ФОТ Ч, (45)

где?ФОТ Ч - изменение ФОТ за счет изменения структуры работающих, тыс. руб.;

?ФОТ Ч=Чрщ ф, (46)

где - средняя заработная плата одного работающего по плану, тыс. руб.;

- средняя заработная плата одного работающего по плану в пересчете на фактическую структуру работающих, тыс. руб.;

Чрщ ф - фактическая численность работающих, чел.

(47)

= (4782, 6?828+7462, 7?41+6832?23+4288, 5?25) / 917=4940, 36 тыс. руб

Таблица 24

Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение

фонда заработной платы от плана

ФОТ, тыс. руб.

Численность, чел.

Средняя заработная плата одного работающего, тыс. руб.

Отклонение ФОТ, тыс. руб.

Категории

в т. ч. за счет

работающих

план

факт

план

факт

план

факт

Всего

численности

изменения средней заработной платы

1. Рабочие

4 223 016

3 882 759

883

828

4 782, 6

4 689, 3

-340 257

-263 043

-77 214

2. Руководители

283 584

303 949

38

41

7 462, 7

7 413, 4

20 356

22 388

-2 032

3. Специалисты

184 464

171 665

27

23

6 832

7 463, 7

-12 799

-27 328

14 529

4. Служащие

94347

102 486

22

25

4 288, 5

4 099, 4

8 139

12 865

-4 726

ИТОГО

4 785 411

4 460 859

970

917

4 933, 4

4 864, 6

-324 561

-255 118

-69 443

Тогда изменение фонда оплаты труда за счет изменения структуры работающих составит:

?ФОТ Ч= (4940, 36 - 4933, 4) ? 917 = 6382 тыс. руб., а

?ФОТ Ч = -255118 - 6382 = -261500 тыс. руб.

Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда сведены в табл. 25.

Таблица 25

Сводная таблица влияния факторов на изменение ФОТ

Несмотря на то, что план по производству и реализации продукции не был выполнен по фонду оплаты труда в отчетном году получена экономия на 7, 27%, причиной этого является незначительное снижение (на 1, 39%) средней заработной платы одного работающего, а также снижение численности по сравнению с плановой на 5, 46%. Средняя заработная плата по категории «Рабочие» снизилась на 1, 95%.

Экономии фонда оплаты труда в отчетном году способствовали снижение средней заработной платы по категориям «Руководители» (на 0, 66%) и «Служащие» (на 4, 41%).

Анализ средней заработной платы выполнен в табл. 26.

Таблица 26

Анализ средней заработной платы

Категории

Средняя заработная плата, тыс. руб.

Выполнение

плана по

ФОТ

отчетного

работающих

факт

отчетный год

заработной

года в % к

предыдущего года

план

факт

отклонение

плате, %

предыду-

щему году

1. Рабочие

3 414, 6

4 782, 6

4 689, 3

-93, 3

98, 05

131, 46

2. Руководители

5 737, 5

7 462, 7

7 413, 4

-49, 3

99, 34

132, 44

3. Специалисты

5 015, 2

6 832

7 463, 7

631, 7

109, 25

118, 03

4. Служащие

3 882, 22

4 288, 5

4 099, 4

-189, 1

95, 59

114, 78

ИТОГО

3 571, 5

4 933, 4

4 864, 6

-68, 8

98, 61

130, 51

В целом по цеху план по заработной плате не выполнен, несмотря на рост заработной платы специалистов на 9, 25%. По остальным категориям работающих произошло снижение заработной платы:

рабочие - на 1, 95%;

руководители - на 0, 66%;

служащие - на 4, 41%.

По отношению к предыдущему году замечено значительное повышение средней заработной платы по всем категориям работающих. Причиной этого может быть инфляция.

Рассчитаем влияние изменения численности работающих () и изменения фонда оплаты труда () на изменение средней заработной платы работающего () по формулам:

, (48)

, (49)

, (50)

= 4785411 / 917 - 4933, 4= 285, 15 тыс. руб.,

= 324552 / 917= -353, 95 тыс. руб.,

285, 15 - 353, 95 = -68, 8 тыс. руб.

На изменение заработной платы влияние оказало уменьшение фонда оплаты труда. Увеличение численности против плановой по некоторым категориям работающих (руководители и служащие) и снижение по другим (рабочие и специалисты) привело к снижению средней заработной платы. Из табл. 25 видно, что основными причинами уменьшения фонда оплаты труда явились собственно изменение численности (78, 60%) и снижение средней заработной платы (21, 40%) против плановых показателей.

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Между ростом производительности труда и средней заработной платы существует тесная связь, поэтому важное значение в процессе анализа имеет оценка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Проведем данный анализ в форме табл. 27.

Таблица 27

Анализ динамики и соотношения темпов роста

производительности труда и заработной платы

Запланированный коэффициент опережения роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы составил 0, 59, фактический - 0, 59, т. е. план по этому показателю выполнен, но необходимо отметить, что опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы говорит о положительной тенденции и в дальнейшем может привести к увеличению рентабельности продукции, чего в отчетном и предшествующем году не произошло.

Коэффициент соотношения фактических темпов изменения производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом равен 0, 99, его значение является основой для расчета изменения себестоимости продукции за счет относительного увеличения затрат на заработную плату против планового уровня. Это изменение рассчитывается по формуле (51):

, (51)

где?С - изменение себестоимости 1 т продукции, %;

Коп - коэффициент соотношения фактических темпов изменения производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом;

Уз - удельный вес заработной платы с начислениями в себестоимости продукции, %.

Из проведенного анализа трудовых показателей можно сделать вывод о том, что план по производительности труда не выполнен. Причинами

этого явились снижение среднегодовой выработки на одного рабочего на

17, 7 т/чел., уменьшение удельного веса рабочих в общей численности работающих на 0, 01%.

Увеличение количества отработанного времени (на 4, 61%) оказало положительное влияние на изменение годовой выработки одного рабочего, привело к увеличению ее на 58746, 6-20766, 24 = 37980, 36 т/чел.

Невыполнение плана по производительности труда повлекло за собой снижение объема производства с 910 тыс. т по плану до 844 тыс. т по отчету. Но наряду с невыполнением плана по производству, а также снижением численности работающих в отчетном периоде по фонду оплаты труда получена экономия (на 7, 28%). Снизилась заработная плата рабочих (на 1, 95%), руководителей (на 0, 66%) и служащих (на 4, 41%), что явилось следствием невыполнения плана

Кроме того, необходимо создать условия для повышения производительности труда, т. е. в первую очередь улучшить организацию труда и создать благоприятные условия в целях сокращения количества дней невыходов в связи с болезнью работников, а также принять меры по улучшению трудовой дисциплины и санкций за ее нарушение, например, лишение премий, выговора, денежные штрафы и т. д.

Анализ себестоимости продукции

Основными задачами данной части являются:

оценка выполнения плана по себестоимости продукции;

выявление влияния отдельных факторов на формирование затрат;

выделение факторов, зависящих и независящих от цеха.

4. 1. Анализ сортовых калькуляций

Проведем проверку выполнения плана по себестоимости отдельных видов продукции в форме табл. 28.

Комментарии по заполнению табл. 28:

«Всего по плану на фактический выпуск» определяется умножением плановой себестоимости данного вида продукции на фактический выпуск этой продукции;

строка «ИТОГО», «себестоимость 1 т продукции, руб. «определяется отношением «Всего, тыс. руб. «к итоговому фактическому выпуску;

«Всего по факту» определяется умножением фактического выпуска данного вида продукции на ее фактическую себестоимость.

Проведем анализ факторов, влияющих на изменение себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции по всаду приведен в табл. 29.

Комментарии по заполнению табл. 29:

«Фактическое производство» заполняется на основе данных табл. 1;

«Всего количество» определяется умножением «Количества на 1 т» (данные табл. 6?8) на фактическое производство;

«Сумма на 1 т» определяется произведением «Количество на 1 т» и «Всего цена»;

«Всего сумма» определяется умножением «Сумма на 1 т» на «Фактическое производство»;

«Сумма на 1 т ИТОГО» определяется как отношение «Сумма всего ИТОГО» и «Фактическое производство ИТОГО».

Таблица 28

Анализ выполнения плана по себестоимости отдельных видов продукции

Влияние различных факторов на изменение себестоимости определяется по следующей формуле:

, (52)

гдеСi - затраты по статье «Задано» по продукции вида i;

- норма расхода заданного на единицу продукции вида i;

Цi - цена единицы заданного на производство продукции вида i;

Однако в связи с тем, что плановые калькуляции пересчитаны на фактический объем, влияние Вi исключается. Тогда формула (52) примет следующий вид:

, (53)

гдеНр i - общая норма расхода заданного на производство продукции вида i.

Отклонение за счет изменения норм определяется по формуле:

, (54)

Отклонение за счет изменения цен определяется следующим образом:

, (55)

Аналогично пересчитаем отходы по каждому виду продукции (см. табл. 30).

Отклонение за счет изменения сортности по продукции вида i рассчитывается следующим образом:

, (56)

где, - соответственно себестоимость продукции вида i I и II сорта, руб.;

, - соответственно фактический выпуск продукции вида i

I и II сорта, тыс. т;

Вi ф - фактический выпуск продукции вида i, тыс. т;

- средняя базовая цена продукции вида i, руб.

, (57)

Таблица 29

Анализ себестоимости отдельных видов продукции по всаду

Таблица 30

Анализ отходов по отдельным видам продукции

Определение себестоимости I и II сорта:

35836 = 0, 95? + 0, 05?0, 8?,

=35836 / 0, 99=36198 руб.,

36198 ? 0, 8 =28958 руб.

36198?350?0, 92 + 28958?350?0, 08 - 35836?350 =

= -76020 тыс. руб.

Отрицательное значение свидетельствует о снижении себестоимости, в цеховую калькуляцию это значение переносится в плановую сторону аналитической формы в колонку «Всего сумма», а колонку «Отклонения» - с противоположным знаком.

В анализируемом периоде получена экономия себестоимости по второму виду продукции, основной причиной этого явился фактор, не зависящий от деятельности цеха - снижение цены на заданное. За счет фактора, зависящего от цеха - увеличение норм расхода - получен перерасход, за исключением продукции вида 2.

Анализ влияния изменения сортамента на себестоимость продукции

Так как статья «Задано» уже пересчитана на фактический сортамент продукции, то учитывается влияние изменения сортамента продукции только на изменение расходов по переделу по следующей формуле:

, (58)

гдеРi б - расходы по переделу и ОЗР на единицу продукции вида i

(см. табл. 6?8);

, - средние плановые расходы по переделу и ОЗР по цеху соответственно на условную и физическую тонну (см. раздел 1. 1.).

Расчет анализа изменения сортамента произведенной продукции на расходы по переделу представлен в табл. 31.

Таблица 31

Анализ изменения сортамента на расходы по переделу

1090907 - 1029019 = 61888 тыс. руб

Положительное значение говорит о том, что в сортаменте продукции увеличилась доля более трудоемкой продукции. Полученное значение переносится в плановую сторону аналитической формы в колонку «Всего сумма», а колонку «Отклонения» - с противоположным знаком.

Анализ цеховой калькуляции себестоимости

Анализ цеховой калькуляции себестоимости выполняется в форме табл. 32.

По статье «Задано» отклонение себестоимости, в том числе по факторам уже рассчитано в результате выполнения анализа себестоимости продукции по всаду, поэтому в цеховую калькуляцию себестоимости переносим данные по строке «ИТОГО».

Расходы по переделу (плановая сторона) заполняются следующим образом: количество, цена и сумма на 1 т продукции по всем статьям расходов по переделу берутся из табл. 9 (плановая сторона). На фактический объем производства они пересчитываются умножением граф «Количество» и «Сумма» на общий фактический объем производства по цеху.

Фактическая сторона заполняется аналогично.

Далее по статьям расходов по переделу рассчитываются отклонения. Отклонения рассчитываются по каждому виду ресурсов. При расчете по статье «Топливо технологическое» используются формулы (54, 55).

В целом по статье:

отклонение за счет норм:, (59)

отклонение за счет цен:, (60)

отклонение за счет изменения заданного (рассчитывается по строке «ИТОГО»):, (61)

отклонение за счет собственно норм:, (62)

Рассчитаем отклонения по факторам по статье «Топливо технологическое»:

газ доменный:

1688?0, 72 - 1155 = 60 тыс. руб.

1440 - 0, 72?1688 = 225 тыс. руб.

газ коксовый:

11816?2, 366 - 25161 = 2796 тыс. руб.

30627 - 2, 366?11816 = 2670 тыс. руб.

газ природный:

6921?4, 242 - 28284 = 1074 тыс. руб.

31843 - 4, 242? 6921 = 2485 тыс. руб.

Рассчитаем отклонение себестоимости за счет изменения состава заданного по формуле (61):

(0, 72?1688, 0 + 2, 366?11816 + 4, 242?6920, 8) -

• 54599, 5 / 7135?7853, 4= -1567 тыс. руб.,

тогда 3930- (-1567) = 5497 тыс. руб.

Аналогично рассчитываются отклонения за счет норм и цен по статье «Энергетические затраты».

Из проведенного анализа цеховой себестоимости продукции видно, что по производственной себестоимости в цехе получена экономия. Эта экономия получена за счет факторов, как зависящих, так и не зависящих от цеха.

По статье «Топливо технологическое» произошел рост цен, снижение цен и норм расхода произошло по статье «Энергетические расходы» и на заданное по продукции вида 2.

Наибольшее влияние на снижение себестоимости оказало снижение норм расхода энергетических ресурсов против плановых, так как производство очень энергоемкое.

Для определения влияния выполнения плана по объему производства на изменение расходов по переделу воспользуемся следующей формулой:

, (63)

где - изменение расходов по переделу за счет изменения объема производства;

- изменение расходов по переделу за счет изменения сметы затрат.

, (64)

гдебазовые расходы по переделу на единицу продукции в пересчете на фактический объем производства анализируемого периода;

базовые расходы по переделу на единицу продукции.

, (65)

гдефактические расходы по переделу на единицу продукции.

, (66)

гдеА и Б - доля постоянных и переменных расходов соответственно;

Кв - коэффициент изменения объема производства, который равен:

844 / 910=0, 927

Базовые расходы по переделу на единицу продукции в пересчете на фактический объем производства анализируемого периода равны:

(0, 4?983, 7) / 0, 927 + 0, 6?983, 7=1014, 7 тыс. руб.

Тогда (1014, 7 - 983, 7) ?844 =26176 тыс. руб.,

(1086, 0 - 1014, 7) ?844 = 60189 тыс. руб.

?Р = 26176 + 60189 =86373 тыс. руб.

Невыполнение плана по производству продукции и превышение фактической сметы затрат над плановой привело к увеличению расходов по переделу.

Затраты на 1 руб. товарной продукции

На изменение затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают влияние сортамент выпускаемой продукции, оптовые цены, уровень себестоимости продукции.

Изменение затрат определяется по формуле:

, (67)

где- изменение затрат в результате изменения себестоимости продукции:

, (68)

Изменение затрат в результате изменения сортамента определяется по формуле:

, (69)

Изменение затрат в результате изменения цен определяется по формуле:

, (70)

В табл. 32 представлены данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции.

Таблица 32

Расчеты для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

виды продукции

Сб ? Вб

Сф ? Вф

Цб ? Вб

Цф ? Вф

Сб ? Вф

Цб ? Вф

1

6228360

10753807

8142098

15140440

10172987

13298759

2

19351300

12142353

25253496

17071667

12542509

16368007

3

10063026

11677368

13126213

11715677

10592659

13817067

итого

35642686

34573527

46521807

43927784

33308155

43483833

Плановые затраты на 1 рубль товарной продукции составят:

35642686 / 46521807=0, 766 руб.,

а фактические: 34573527 / 43927784=0, 787 руб.

Фактические затраты на 1 рубль возросли на 0, 021 руб.

Изменение затрат за счет изменения сортамента составит:

33308155 / 43483833 - 0, 766=0

за счет изменения себестоимости:

34573527 / 43483833 - 33308155 / 43483833 = 0, 029 руб.,

за счет изменения цен:

0, 787 - 34573527 / 43483833 = -0, 008 руб.

Балансовая проверка: 0, 029-0, 008=0, 021 руб.

Таким образом, рост фактических затрат произошел в следствие роста себестоимости товарной продукции

Изменение себестоимости товарной продукции является фактором, зависящим от деятельности предприятия, в результате влияния этого фактора затраты на 1 руб. товарной продукции возросли на 0, 029 руб.

Анализ прибыли

Выполнение плана по прибыли от реализации продукции

Анализ прибыли от реализации продукции выполнен в табл. 33.

План по прибыли на весь объем выполнен на 129, 38%. Причиной перевыполнения плана по прибыли явилось снижение себестоимости продукции и одновременное увеличение цен.

Анализ влияния факторов на выполнение плана по прибыли

Рассчитаем изменение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции по формуле:

, (71)

где Пб - базовая прибыль;

К1 - зависит от изменения объема реализации продукции и структуры реализованной продукции;

К2 - зависит от изменения объема реализации продукции и от изменения сортамента реализованной продукции.

, (72)

, (73)

К1= 33308155 / 35785963=0, 93076,

К2=43483832 / 46521752=0, 93469.

Таблица 33

Анализ прибыли от реализации продукции

Тогда 10735869? (0, 9347 - 0, 9308) = 41869 тыс. руб.

Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции рассчитывается по формуле:

, (74)

10735869?0, 9308 - 10735869 = - 743084 тыс. руб.

Изменение прибыли за счет изменения цен на реализованную продукцию рассчитывается следующим образом:

, (75)

48614014 - 43483999 = 5130015 тыс. руб.

Изменение прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции рассчитывается следующим образом:

, (76)

- (34724296 - 33449230) = - 1275166 тыс. руб.

Изменение прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции вследствие изменения структуры реализованной продукции рассчитывается следующим образом:

, (77)

- (33449230 - 35786290?0, 9347) = 215 тыс. руб.

Балансовая проверка:, (78)

41869 - 743084 + 5130015 - 1275166 + 215 = 13 416 728 тыс. руб.

, 13889718 - 10735869 = 3153849 тыс. руб.

Таким образом, план по прибыли в анализируемом периоде был перевыполнен на 29, 38%, на что оказали влияние различные факторы. Наибольшее влияние на изменение прибыли оказало увеличение оптовых цен, а также снижение себестоимости продукции. Отрицательное влияние на изменение прибыли оказал объем реализации. В результате влияния этого фактора сумма прибыли снизилась на 743084 тыс. руб.

Для дальнейшего повышения размеров прибыли необходимо осуществление мероприятий по улучшению выполнения плана по производству и реализации продукции, по улучшению использования основных фондов и предметов труда, а также мероприятий по снижению себестоимости продукции.

Комплексная оценка фактической интенсификации производства против планового уровня. Сводный анализ производственно-хозяйственной деятельности цеха

Комплексную оценку производственно-хозяйственной деятельности цеха проведем на основе табл. 34?35.

Таблица 34

Анализ основных технико-экономических показателей

Таблица 35

Сводный анализ показателей интенсификации

Индекс роста

Изменение количества ресурса на

Доля в 100% изменения качества продукции

Виды ресурсов

экстенсивного показателя

интенсивного показателя

1% изменения объема производства, %

экстенсивного показателя

интенсивного показателя

.

1. а) Промышленно-производственный персонал

93, 81

98, 87

-0, 8538

-85, 38

185, 38

86 868

б) Оплата труда.

93, 22

99, 50

-0, 9352

-93, 52

193, 52

22 390

2. Стоимость заданного,

92, 75

100, 00

-1

-100

200

- 993

3. Основные производственные фонды

105, 39

83, 94

0, 4671

46, 71

-146, 71

102056 500

4. Комплексная оценка

104, 58

88, 52

0, 6317

63, 17

-163, 17

102077 897

Индекс роста экстенсивного показателя находится по формуле:

, (79)

гдеСЗ1, СЗ2 - совокупные затраты по плану и факту соответственно.

СЗ = ФОТ + ОФ + ОбС, (80)

Тогда по формуле (79) получаем, что индекс роста экстенсивного показателя равен:

(4460859+850920000+33522920) / (4785411+807400000+36144381) ?100%= =104, 78%

Индекс роста интенсивного показателя можно найти по формуле:

, (81)

где IРП - индекс роста продукции.

Тогда индекс роста интенсивного показателя:

844 / 910 / 104, 78? 100%= 88, 52%

Изменение количества ресурса на 1% изменение объема производства находится по формуле:

, (82)

Графа (5) табл. 35 рассчитывается как произведение графы (4) ?100%, графа (6) - 100 - графа (5).

Относительная экономия - графа (7) определяется как разница между количеством ресурсов в анализируемом периоде и количеством ресурсов в базовом периоде, скорректированным на индекс изменения объема продукции. Если в результате данного расчета получается натуральная величина, то для перевода результатов в денежное выражение относительную экономию ресурса следует умножить на цену единицы ресурса в анализируемом периоде. Так.

Анализ показателей интенсификации свидетельствует о невыполнении плана по производству продукции (92, 75% от плана). Невыполнение плана объясняется ухудшением использования ресурсов, несмотря на увеличение количества используемых ресурсов.

Следует отметить снижение промышленно-производственного персонала, затрат на оплату труда и рост основных производственных фондов, несмотря на невыполнение плана, что привело к росту соответствующих интенсивных показателей.

За счет ухудшения использования ресурсов получен относительный перерасход в размере 102 077 897 тыс. руб.

ЗаклюЧение

В данном курсовой работе был проведен технико-экономический анализ деятельности предприятия, в частности прокатного цеха. Результаты анализа говорят о невыполнении плана по основным технико-экономическим показателям: объемам производства и реализации продукции, производительности труда, кадрам, а также о фактической экономии фонда оплаты труда.

План по себестоимости в анализируемом периоде был перевыполнен, на что оказали влияние различные факторы: экономия себестоимости по второму виду продукции, основной причиной этого явился фактор, не зависящий от деятельности цеха - снижение цены на заданное. За счет фактора, зависящего от цеха - увеличение норм расхода - получен перерасход, за исключением продукции вида 2.

План по прибыли перевыполнен на 29, 38%. Наибольшее влияние на изменение прибыли оказало увеличение оптовых цен, а также снижение себестоимости продукции. Отрицательное влияние на изменение прибыли оказал объем реализации. В результате влияния этого фактора сумма прибыли снизилась на 743 038 тыс. руб.

Из проведенного анализа трудовых показателей можно сделать вывод о том, что план по производительности труда не выполнен. Причинами

этого явились снижение среднегодовой выработки на одного рабочего, уменьшение удельного веса рабочих в общей численности работающих.

Анализ показателей интенсификации свидетельствует о невыполнении плана по производству продукции (92, 75% от плана). Невыполнение плана объясняется ухудшением использования ресурсов, несмотря на увеличение количества используемых ресурсов.

Список литературы

Юзов О. В. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий черной металлургии. - М.: Металлургия, 1980. - 326 с.

Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Рекомендации по выполнению курсовой работы студентов специальности 060800 «Экономика и управление на предприятиях в металлургии»/ Составитель Выгодская Э. Г. - Новокузнецк: Издательский центр СибГГМА, 1996. - 40 с.