|
|
1. ЦЕЛИ, СОДЕРЖАНИЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА
Регулярный анализ деятельности коммерческих банков имеет большое значение для самих банков, для их акционеров и клиентов, а также для ЦБ РФ. Центральный банк на основе такого анализа, проводимого по отдельным регионам и по стране в целом, может изучать ситуацию на кредитно-финансовом рынке, контролировать выполнение установленных нормативов и показателей, проверять эффективность проводимой кредитно-денежной политики и при необходимости корректировать ее. Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности, а также деятельности других банков могут оценивать эффективность и качество своей работы и определять направления ее улучшения. Акционеры и клиенты банка на основании такого анализа получают возможность оценивать его надежность и доходность для решения вопроса о целесообразности дальнейших взаимоотношений.
Анализ деятельности коммерческого банка включает:
оценку состояния и результатов деятельности банка на момент проведения анализа;
сравнение состояния и результатов деятельности банка за выбранный период;
сравнение результатов деятельности банка с результатами деятельности других банков;
обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на улучшение деятельности банка.
Анализ прибыльности деятельности коммерческого банка включает:
вычисление показателей, характеризующих прибыльность деятельности банка в целом;
качественный и количественный анализ структуры доходов и расходов;
анализ прибыльности отдельных операций банка.
При анализе прибыльности деятельности банка в целом могут быть использованы показатели (коэффициенты) прибыльности (рентабельности), применяемые в практике работы банков.
Должен быть проведен качественный и количественный анализ структуры доходов и расходов банка. При этом детализация анализа структуры доходов и расходов также будет определяться детальностью информации, доступной лицу, проводящему анализ.
При анализе прибыльности отдельных операций банка должны учитываться полученные доходы, а также прямые и косвенные расходы на их проведение. В зарубежных банках такому анализу уделяется особое внимание, поскольку на основании его можно сокращать объем менее прибыльных и увеличивать объем более прибыльных операций, реорганизовывать структурные подразделения банка и т. д.
При сравнении состояния и результатов деятельности банка за выбранный период (например в конце года по сравнению с его началом или за несколько лет) также может быть проведен качественный и количественный анализ. При качественном анализе делаются выводы об активности банка в сфере расширения его деятельности как по привлечению средств новых категорий вкладчиков, так и по проведению новых операций, связанных с размещением средств банка. При количественном анализе можно сделать выводы об изменении значимости отдельных операций в деятельности банка, а также об улучшении или ухудшении характеризующих ее показателей.
Сравнение результатов деятельности банка с результатами деятель-
ности других банков необходимо для оценки роли и места банка в кредитно-финансовой системе страны, а также для более полной оценки эффективности его работы.
Обобщение результатов проведенного анализа позволит определить факторы, влияющие на деятельность банка, и подготовить рекомендации по
принятию управленческих решений, направленных на ее улучшение. Информация, на основании которой проводится анализ деятельности
коммерческого банка, содержится в его отчетности, а также в данных аналитического учета и другой банковской документации. Отчетность банка может быть разделена на внутреннюю и внешнюю. Внешняя отчетность банка включает публикуемые данные о состоянии и результатах деятельности банка. Внутренняя отчетность включает бухгалтерский баланс банка, а также другие формы бухгалтерской и статистической отчетности.
Для детального анализа деятельности коммерческого банка использу-
ются его внутреняя отчетность, включающая бухгалтерский баланс и другие формы бухгалтерской и статистической отчетности, а также, если необходимо, данные аналитического учета и другая банковская документация. Такой анализ может проводится аналитиками банка для подготовки выводов о результатах его деятельности и предложений по ее улучшению, аудиторскими организациями для проверки правильности составления и достоверности отчетности банка, а также ЦБ РФ и другими контрольными органами.
До недавнего времени в российских банках практически отсутствовал анализ банковской деятельности; в этом не было необходимости, так как жесткая регламентация предопределяла результаты функционирования любого банка. Сейчас, когда радикально решен вопрос независимости коммерческих банков от диктата исполнительных и распорядительных органов власти и управления, активно влиявших на оперативную деятельность банков, проведение самостоятельного анализа деятельности каждым банком совершенно необходимо. Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать соответствующую кредитную политику, выявить узкие места, разработать рекомендации по их ликвидации.
Исходя из отечественной системы бухгалтерского учета в коммерческих банках методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием факторов прибыльности.
-------------------¬ ----------------------¬ --------------------¬ ¦ Анализ доходов +-+ Анализ расходов +--+ Анализ прибыли ¦ L------------------- L---------------------- L--------------------
Анализ проводится на основе данных счетов, сгруппированных в разделе баланса «Доходы и расходы банков», а также формы отчетности N 2 «Отчет о доходах и расходах». В процессе анализа рекомендуется использовать следующие приемы и методы:
экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;
структурный анализ;
оценка динамических рядов показателей по кварталам и годам;
выявление степени зависимости показателей от отдельных факторов; - экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов
и их содержания;
сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем, принятым в зарубежной и отечественной практике.
Цель анализа- выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и на этой основе- формулирование рекомендаций.
2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Предлагается следующая группировка валовых доходов:
------------------¬ --------------------¬ ----------------------¬
¦ Валовой доход ¦ = ¦ Процентные доходы ¦ + ¦ Непроцентные доходы ¦ L------------------ L-------------------- L----------------------
Начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях;
Начисленные и полученные проценты по ссудам в валюте.
II. Непроцентные доходы
1. Доходы от инвестиционной деятельности:
дивиденды по ценным бумагам;
доходы, полученные от участия в совместной деятельности предприятий, организаций, банков;
доходы хозрасчетных предприятий банка.
2. Доходы от валютных операций.
3. Доходы от полученных комиссий и штрафов:
полученная комиссия по услугам и корреспондентским счетам;
возмещение клиентами телеграфных и других расходов;
плата за оказанные услуги;
штрафы полученные;
проценты и комиссия прошлых лет.
4. Прочие доходы.
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого
вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов).
Структура валовых доходов
таблица 1 -------------T------------T-------------T--------------------------------¬
¦ За 1993 год¦За 1994 год ¦ В том числе по полугодиям¦
+------T-----+-------T-----+-----------T--------------------+ ¦¦¦¦¦ I пол. ¦ II полугодие¦
Группа ¦ тыс. ¦ % ¦тыс. ¦ % +------T----+------T-----T-------+
доходов ¦ ¦ к ¦ ¦ к ¦тыс. ¦ % ¦тыс. ¦ % ¦ изм-е¦
¦ руб. ¦итогу¦руб. ¦ито- ¦руб. ¦ к ¦руб. ¦ к ¦ уд. ¦
¦¦¦¦гу¦¦ито-¦¦ ито¦ веса ¦
¦¦¦¦¦¦гу ¦¦ гу ¦ дох-в¦
-------------+------+-----+-------+-----+------+----+------+-----+-------+ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ¦¦
Процентные¦1030. 0¦56. 3 ¦1440. 0 ¦61. 1 ¦680. 0 ¦61. 0¦760. 0 ¦61. 3 ¦ 0. 3 ¦
¦¦¦¦¦¦¦¦ ¦¦
Непроцентные ¦ 800. 0¦43. 7 ¦ 915. 0 ¦38. 9 ¦435. 4 ¦39. 0¦479. 6 ¦38. 7 ¦ -0. 3 ¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ¦¦
Валовой доход¦1830. 0¦ 100 ¦2355. 0 ¦ 100 ¦1115. 4¦100 ¦1239. 6¦ 100 ¦ -¦
¦¦¦¦¦¦¦¦ ¦¦
-------------+------+-----+-------+-----+------+----+------+-----+--------
Из приведенной таблицы следует, что в исследуемом банке более
значителен удельный вес процентных доходов. Он составил в 1993 году 56. 3%, а непроцентные доходы составили соответственно 43. 7%. В 1994 году наблюдается тенденция увеличения процентных доходов на 4. 8% по сравнению с 1993 годом, внутри по полугодиям также заметен рост процентных доходов на 0. 3%. Ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе банка. Непроцентные доходы в 1994 году увеличились по сравнению с 1993 годом, но их рост не такой быстрый, как у процентных доходов. Возможно, это связано с проводимой бан-
ком политикой по ведению инвестиционной, валютной деятельности. В целом валовой доход увеличился на 525 тыс. рублей в 1994 году по сравнению с 1993 годом. По полугодиям также заметен рост валовых доходов на 124. 2 тыс. рублей, в основном это произошло за счет увеличения процентных доходов.
Общая схема анализа процентных доходов представлена на рис. 1
Значительное место в процентных доходах занимают проценты за выданные кредиты. Поэтому рост процентных доходов в целом мог произойти за счет влияния двух факторов: 1) роста средних остатков по выданным кредитам; 2) роста среднего уровня взимаемой процентной ставки за кредит. Влияние первого фактора на получение дохода банком может быть определено по формуле:
__ __ __
__
где V2 - средние остатки по выданным кредитам в анализируемом периоде;
__
V1 - то же, что в предыдущем периоде;
__
R1 - средний уровень процентной ставки в предыдущем периоде.
Измерить влияние изменения среднего уровня процентной ставки на доход банка можно по следующей формуле:
__ __ ___
__
где R2 - средний размер процентной ставки, взимаемой за пользование кредитом в анализируемом периоде;
__
R1 - средний размер процентной ставки, взимаемой за пользование кредитом в предыдущем периоде;
__
V1 - средние остатки по выданным кредитам в предыдущем периоде.
Влияние обоих факторов на изменение дохода составит:
Этот анализ дает количественную оценку тому, какой из двух факторов (средние остатки по выданным кредитам или средний размер процентной ставки) в большей степени отразился на процентном доходе банка.
Следующий этап анализа- качественный. Он позволяет выяснить при-
чины, вызывающие изменения указанных факторов.
Увеличение средних остатков по выданным кредитам обусловлено следующими факторами.
1. Общим ростом ссудных активов в анализируемом по сравнению с соответствующим периодом прошлого года или предыдущим периодом.
Ссудные активы
1
Темп роста (Т) =----------------
Ссудные активы
0
Зарубежная практика деятельности коммерческих банков показывает, что если Т>- положительная оценка деятельности банка
T<- негативная оценка деятельности банка.
Замедление темпов роста приводит к потере позиций банка и вытеснению его с рынка более конкурентоспособными институтами.
2. Увеличением удельного веса «ссудных» активов, приносящих доход
в виде процента, в совокупных активах.
Ссудные активы
А= ---------------
Активы
Зарубежная практика деятельности коммерческих банков показывает, что еслиА> 0. 80- положительная оценка
A< 0. 80- банку следует улучшить структуру активов в сторону увеличения активов.
Этот показатель сопоставляется с аналогичным показателем предыду-
щего периода.
Рост среднего уровня процентной ставки по кредитным операциям
вызван;
повышением общего уровня кредитной ставки на кредитном рынке
(не зависящий от банка фактор- внешний фактор);
структурой кредитного портфеля, т. е ростом удельного веса рисковых кредитов в кредитном портфеле банка, предоставленных под высокие проценты (кредиты без гарантий или обеспечения);
увеличением просроченных кредитов, по которым клиенты платят
проценты, превышающие в два и более раза базовый уровень.
Поэтому необходимо проанализировать просроченную задолженность по
выданным кредитам в целом за год, по полугодиям и с разбивкой по кварталам. Рост среднего уровня ссудного процента, вызванный увеличением высокорискованных кредитов и просроченной задолженности, требует дополнительной работы банка по обеспечению ликвидности баланса. Нарушается сбалансированность в структуре депозитной базы и активов. Банку приходится нести дополнительные затраты по привлечению ресурсов для ответа по своим обязательствам.
Следующий этап анализа процентных доходов состоит в исследовании
их структуры. Рассмотрим следующую таблицу.
таблица 2 -------------T-----------T------------T---------------------------------¬ Осн. каналы ¦За 1993 г. ¦ За 1994 г. ¦В том числе по полугодиям¦
¦¦+------------T--------------------+
¦¦¦ I¦II¦
поступлений +------T----+------T-----+------T-----+------T-----T-------+ процентных¦тыс. ¦% к ¦тыс. ¦% к ¦ тыс. ¦% к ¦тыс. ¦% к ¦изм-е ¦
доходов¦руб¦ито ¦руб¦итогу¦ руб ¦итогу¦руб¦ито ¦уд. веса¦
-------------+------+----+------+-----+------+-----+------+-----+-------+ Начисленные 覦¦¦¦¦¦¦¦¦
полученные %: ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦
¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦
по краткоср¦¦¦¦¦¦¦¦
чным ссудам ¦ 650. 0¦63. 1¦ 850. 0¦ 59. 0¦ 410. 0¦60. 3 ¦440. 0 ¦57. 9 ¦ -2. 4 ¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦
по долгосро-¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦
чным ссудам ¦ 100. 0¦ 9. 7¦ 50. 0¦ 3. 5¦ 40. 0¦ 5. 9 ¦10. 0 ¦1. 3 ¦ -4. 6 ¦
¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦
по просро- ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦
ченным проц. ¦ 80. 0¦ 7. 8¦ 90. 0¦ 6. 2¦ 50. 0¦ 7. 3 ¦40. 0 ¦5. 3 ¦ -2. 0 ¦
¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦
по межбанко-¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦
вским кред. ¦ 200. 0¦19. 4¦ 450. 0¦ 31. 3¦ 180. 0¦26. 5 ¦270. 0 ¦35. 5 ¦ 9. 0 ¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦
Процентны妦¦¦¦¦¦¦¦¦
доходы всего ¦1030. 0¦100 ¦1440. 0¦100 ¦ 680. 0¦ 100 ¦760. 0 ¦ 100 ¦ -¦
¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦
-------------+------+----+------+-----+------+-----+------+-----+--------
1. Из приведенной таблицы следует, что в 1994 году по сравнению
1993 годом произошло увеличение процентов по краткосрочным ссудам на 200 тыс. рублей. По полугодиям в 1994 году можно проследить увеличение полученных процентов по краткосрочным ссудам на 30 тыс. рублей. Рост поступлений процентов по краткосрочным ссудам по сравнению с долгосрочными в условиях галопирующей инфляции нужно расценивать положительно, поскольку только краткосрочные и суперкраткосрочные вложения могут оказаться эффективными и опередить скорость обесценения рубля.
2. В анализируемом банке произошло резкое уменьшение полученных
процентов по долгосрочным ссудам. В 1994 году по сравнению с 1993 го-
дом они снизились в два раза, а в 1994 году во втором полугодии они снизились в 4 раза по отношению к первому полугодию. Это объясняется тем, что банки боятся инвестировать долгосрочные проекты, в связи с гиперинфляцией и невозможностью прогнозирования ситуации на рынке на долгосрочную перспективу. Но несмотря на это банк все же проводит (хотя и осторожно) политику долгосрочного финансирования (у других банков эта деятельность полностью отсутствует). С точки зрения перспективы нельзя полностью отказаться от долгосрочных ссуд, хотя они в наибольшей степени подвержены инфляции. Участие банка в долгосрочных проектах может в будущем принести значительные доходы, что окупит сегодняшние потери. По долгосрочным ссудам целесообразно устанавливать плавающую процентную ставку. В зарубежной практике оптимальная доля процентов, поступающих по долгосрочным ссудам, в общем объеме процентных доходов, очевидно, не должна превышать 15% для банков, не занимающихся инвестиционной деятельностью.
3. По просроченным процентам наблюдается увеличение в 1994 году по сравнению с 1993 годом, хотя в 1994 году по полугодиям и наблюдается некоторое снижение этого показателя. Прежде всего несвоевременное поступление процентов говорит о нестабильной экономической обстановке, сложившейся на сегодняшний момент в нашей стране. Поэтому уровень 6. 2% по просроченным процентам в общей сумме процентных доходов неплохой показатель для анализируемого банка. И все же, ориентируясь на зарубежную практику, где удельный вес поступлений по просроченным ссудам в общем объеме процентных доходов не должен превышать 2-3%. Банку следует более осторожно вести кредитование, так как высокий удельный вес по просроченным ссудам в общем объеме процентных доходов- это сигнал о неудовлетворительном состоянии качества кредитного портфеля банка и возможной угрозе ликвидности банка.
4. Рост доходов от межбанковских кредитов говорит о специализации банка на межбанковских операциях. В 1994 году они увеличились по сравнению с 1993 годом в 2. 3 раза, а во втором полугодии 1994 года по отношению к первому полугодию в 1. 5 раза. Межбанковские ссуды- стабильный источник поступления процентов, но менее доходный, чем краткосрочные ссуды коммерческим структурам, которые одновременно являются более рискованными.
Анализу процентных доходов помогут относительные показатели, позволяющие оценить средний уровень доходности кредитных операций в целом и каждой отдельной группы кредитов. Это определяется соотношением валовых процентных доходов и средних остатков по всем ссудным счетам, а для более детального анализа- соотношением полученных процентов по кредитам по каждому виду кредитов и средних остатков по каждой исследуемой группе.
Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких кредитных операций достигнут рост процентных доходов. Банку рекомендуется сосредоточить внимание на наиболее доходных кредитах, но не в ущерб ликвидности своего баланса.
В условиях гиперинфляции возможности роста доходов за счет процентов по предоставляемым кредитам уменьшаются. Насколько банк активно использует прочие источники получения доходов, показывает анализ структуры непроцентных доходов в динамике.
Банкам рекомендуется расширить спектр платных услуг и прочих нетрадиционных операций, таких, как;
оказание консультационной помощи;
операции с ценными бумагами;
предоставление гарантий, поручительств;
участие в прибылях и т. д.
В таблице 3 представлены доходы за 1994 год анализируемого банка.
таблица 3 -----------------------T------------T---------------------------------¬
¦ 1994 год ¦ В том числе по полугодиям ¦
+------T-----+------------T--------------------+ Основные каналы¦¦¦ I¦ II¦
поступления непроцент- ¦ тыс. ¦ % +------T-----+-----T-----T--------+ ных доходо⦦ к ¦тыс. ¦ % ¦тыс ¦ % ¦изм-е¦
¦ руб. ¦ито- ¦руб. ¦ к ¦руб ¦ к ¦уд. веса ¦ ¦¦гу ¦¦итогу¦¦итогу¦дох-в¦
¦¦¦¦¦¦¦ %¦
-----------------------+------+-----+------+-----+-----+-----+--------+ 1. Доходы от инвести-¦¦¦¦¦¦¦¦
ционной деятельности, ¦290. 0 ¦31. 7¦130. 0¦29. 9 ¦160. 0¦33. 3 ¦3. 4¦
в т. ч¦¦¦¦¦¦¦¦
дивиденды по ценным ¦¦¦¦¦¦¦¦
бумагам¦200. 0 ¦21. 9¦90. 0¦20. 7 ¦110. 0¦22. 9 ¦2. 2¦
доходы, полученные от¦¦¦¦¦¦¦
участия в совместной¦90. 0 ¦9. 8¦40. 0¦ 9. 2 ¦50. 0¦10. 4 ¦1. 2¦
хозяйственной деят-т覦¦¦¦¦¦
2. Доходы от валютных¦¦¦¦¦¦¦¦
операций¦260. 0 ¦28. 4¦120. 0¦27. 6 ¦140. 0¦29. 2 ¦1. 6¦
3. Доходы от полученных ¦¦¦¦¦¦¦¦
комиссий и штрафов, ¦¦¦¦¦¦¦¦
в т. ч¦165. 0 ¦18. 0¦75. 0¦17. 2 ¦90. 0¦18. 8 ¦1. 6¦
полученная комиссия ¦¦¦¦¦¦¦¦
по услугам 覦¦¦¦¦¦¦
корсчетам¦80. 0 ¦8. 7¦35. 0¦ 8. 0 ¦45. 0¦ 9. 4 ¦1. 4¦
плата за оказанные ¦¦¦¦¦¦¦¦
услуги¦85. 0 ¦9. 3¦40. 0¦ 9. 2 ¦15. 0¦ 9. 4 ¦0. 2¦
4. Прочие доходы¦200. 0 ¦21. 9¦110. 4¦25. 3 ¦89. 6¦18. 7 ¦-6. 6¦
¦¦¦¦¦¦¦¦
-----------------------+------+-----+------+-----+-----+-----+---------
Из таблицы 3 следует, что в 1994 году наибольший удельный вес составили доходы от инвестиционной деятельности 31. 7% в общей сумме непроцентных доходов. По полугодиям наблюдается их заметное увеличение на 30 тыс. рублей. Это объясняется активной работой банка по операциям с ценными бумагами, банк не только приобретает ценные бумаги, но и успешно размещает их и получает по ним дивиденды. Значителен и удельный вес доходов от валютной деятельности -28. 4% в общей сумме непроцент-
ных доходов. Это положительный момент в работе банка. Во втором полугодии эти доходы по отношению к первому увеличились на 20 тыс. рублей. Это не только покупка и продажа валюты, но и инвестиционная и кредитная политика. Прочие доходы также занимают значительное место в общей сумме непроцентных доходов-21. 9%. Это и оказание консультационной по-
мощи, предоставление гарантий, поручительств и другие доходы. В целом структура непроцентных доходов свидетельствует о положительной работе банка, но можно увеличить объем валютных операций и улучшить работу по операциям с ценными бумагами, так как именно эти виды деятельности приносят банку наибольший доход.
Наряду с анализом абсолютных показателей и структурой доходов обобщающим показателем является доходность банковских операций, что представлено на схеме.
---------------------¬
¦ Уровень доходности ¦
-----------¬ ¦ кредитных операций ¦ -------------------------¬
¦ +-----+ ¦ ¦ ¦
¦ Валовые ¦ L--------------------- ¦ Доля «работающих» ¦
¦ доходы +----------------------------------+ активов в суммарных ¦
¦¦ Доходность прочих ¦ L-------------------------
¦ ¦
Доходность = --------------------------------
Этот показатель показывает сколько рублей дохода банка может получить на 1 рубль вложенных активов.
Другим обобщающим показателем доходности банка является средняя величина дохода в расчете на одного работника, исчисляемая делением валового дохода на фактическую численность работников.
таблица 4 ----------------------------T--------------T---------T----------------¬
¦¦¦¦
----------------------------+--------------+---------+----------------+ 1. Валовой доход всего, в т. ч¦ 1830. 0¦ 2355. 0 ¦128. 7¦
¦¦¦¦
2. Процентные доход¦ 1030. 0¦ 1440. 0 ¦139. 8¦
¦¦¦¦
3. Непроцентные доходы¦ 800. 0¦ 915. 0 ¦114. 4¦
¦¦¦¦
4. Среднегодовая стоимость¦¦¦¦
активов¦ 3090. 0¦ 5420. 0 ¦175. 4¦
5. Среднесписочная численност¦¦¦¦
работников¦ 30¦ 50¦ 50-30=20¦
6. Доходность активов (1/4) ¦ 59. 2%¦ 43. 5% ¦43. 5-59. 2=-15. 7¦
одного работника (1/5) ¦ 61. 0¦ 47. 1 ¦47. 1-61. 0=-13. 9¦
----------------------------+--------------+---------+----------------- Валовые доходы увеличились на 28. 7%. Из них наибольший удельный
вес занимают процентные доходы. Они увеличились на39. 8%, а непроцент-
ные только на 14. 4%. Среднегодовая стоимость активов увеличилась на 75. 4%, и доходность активов снизилась на15. 7%. На современном этапе
экономического развития при анализе доходности необходимо делать корректировку на уровень инфляции. Опережение ежегодных темпов инфляции над темпами роста среднегодовой стоимости активов свидетельствует о падении его реальных доходов, отсутствии реальной прибыли.
Итак, на рост валовых доходов банка оказывают влияние;
повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы)
увеличение доли «работающих» активов, т. е приносящих доход, в суммарных активах (оптимальный уровень не ниже 85%). К активам, приносящим доход, относятся: краткосрочные ссуды (за исключением бесплатных кредитов); долгосрочные кредиты; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; факторинговые операции; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности;
рост доходности некредитных операций.
Анализ расходов осуществляется по тому же плану, что и анализ доходов. Прежде всего предлагается следующая группировка расходных статей баланса:
-----------------¬ --------------------¬ -----------------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Расходы всего ¦=¦ Процентные расходы¦ + ¦ Непроцентные расходы ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------- L-------------------- L-----------------------
начисленные и уплаченные проценты в рублях; - начисленные и уплаченные проценты в валюте.
Непроцентные расходы
1. Операционные расходы:
постовые и телеграфные расходы по операциям клиентов;
уплаченная комиссия по услугам и корреспондентским отношениям; - расходы по валютным операциям.
2. Расходы по обеспечению функционирования банка:
на содержание аппарата управления;
хозяйственные расходы (амортизационные отчисления, арендная плата).
3. Прочие расходы:
штрафы, пени, неустойки уплаченные;
проценты и комиссия прошлых лет;
прочие расходы.
таблица 5 -----------------------T------------T--------------------------------¬
¦ 1994 год ¦ В том числе по полугодиям¦
+-----T------+-----------T--------------------+ ¦¦¦ I¦ II¦
¦ тыс. ¦ %+-----T-----+-----T-----T--------+
¦¦ к¦тыс. ¦ % ¦тыс ¦ % ¦изм-е¦
¦ руб. ¦итогу ¦руб. ¦ к ¦руб ¦ к ¦уд. веса ¦ ¦¦¦ ¦итогу¦¦итогу¦расх-в ¦
¦¦¦ ¦¦¦ ¦¦
-----------------------+-----+------+-----+-----+-----+-----+--------+ ¦¦¦ ¦¦¦ ¦¦
Процентные расходы¦650. 0¦ 46. 7 ¦320. 0¦45. 7 ¦330. 0¦47. 8 ¦ 2. 1¦
¦¦¦ ¦¦¦ ¦¦
Непроцентные расходы¦741. 0¦ 53. 3 ¦380. 5¦54. 3 ¦360. 5¦52. 2 ¦ -2. 1¦
¦¦¦ ¦¦¦ ¦¦
Расходы - всего1391. 0¦ 100 ¦700. 5¦100 ¦690. 5¦ 100 ¦ -¦
-----------------------+-----+------+-----+-----+-----+---------------
Очевидно, что процентные расходы занимают значительную долю в суммарных расходах (в американской практике до 70%). Из таблицы следует, что удельный вес процентных расходов составляет 46. 7%, по полугодиям наблюдается незначительное увеличение процентных выплат. Отчасти это оправдано, поскольку ряд причин, вызывающих рост процентных расходов, носят объективный характер, т. е не зависят от банка. Однако, существуют факторы, которые сам банка может устранить и тем самым уменьшить процентные расходы, что сразу отразится на росте его прибыли. Поэтому необходимо рассмотреть эти объектиные и субъектиные причины роста процентных расходов, чтобы банк по возможности мог управлять ими. Непроцентные расходы составляют 53. 3% в суммарных расходах. В основном это связано с большим удельным весом операционных расходов и расходов по обеспечению функционирования банка.
Общая схема анализа процентных расходов представлена на рис. 2
Процентные расходы зависят от средних остатков по оплачиваемым депозитам и средней процентной ставки по депозитам. Влияние этих двух факторов на изменение процентных расходов определяется следующим образом:
7D 0E = 7 D 0 Ed * 7D 0 Er
где 7D 0 E - изменение (прирост или снижение) суммарных процентных расходов;
7D 0 Ed- изменение (прирост или снижение) процентных расходов только за счет первого фактора - средних остатков опла-
чиваемых депозитов;
7D 0 Er- изменение (прирост или снижение) процентных расходов только под влиянием второго фактора - средней процент-
ной ставки по депозитам.
В свою очередь, влияние средних остатков оплачиваемых депозитов на процентные расходы определяется так:
___ __ __
__
где D2 - средние остатки по всем оплачиваемым депозитам в анализируемом периоде;
__
D1 - средние остатки по депозитам в предыдущем периоде;
__
R1 - средняя процентная ставка по депозитам в предыдущем периоде.
Степень влияния средней процентной ставки по депозитам на процентные расходы исчисляется так:
__ __ __
__
где R2 - средняя процентная ставка по депозитам в анализируемом периоде;
__
R1 - средняя процентная ставка по депозитам в предыдущем периоде;
__
D1 - средние остатки по оплачиваемым депозитам в предыдущем периоде.
Определив, какой из двух факторов (объем оплачиваемых депозитов или средняя процентная ставка по депозитам) в наибольшей степени повлиял на изменение суммарных процентных расходов, приступим к анализу самих факторов. Зная, что именно воздействует на указанные факторы, банк может устранить или уменьшить это воздействие. В итоге будут наблюдаться снижение процентных расходов и рост прибыли банка.
Средние остатки оплачиваемых депозитов зависят от:
1. роста объема оплачиваемых депозитов. Положительно оценивается ритмичность, динамичность в привлечении ресурсов, так как это залог расширения активных операций, что означает рост доходов. Необходимо проанализировать по средним остаткам оплачиваемые депозиты по годам, а внутри года - по полугодиям и кварталам.
2. роста удельного веса оплачиваемых депозитов в совокупных пассивах. Необходимо рассмотреть соотношение оплачиваемых депозитов (по средним остаткам) к совокупным пассивам (по средним остаткам). Анализ проводится по годам, а внутри года по полугодиям и кварталам.
Рост доли оплачиваемых депозитов в пассивах нельзя оценивать однозначно. С одной стороны, оплачиваемые депозиты- это, как правило, срочные вклады, они придают стабильность ресурсной базе банка. С другой- срочные депозиты являются относительно дорогими ресурсами и, следовательно, их рост отражается на повышении процентных расходов. Рекомендуемый уровень доли срочных депозитов в совокупных пассивах-60%.
На среднюю процентную ставку по депозитам влияют следующие факторы:
1. Рыночный уровень процентной ставки по депозитам, зависящий от конъюнктуры денежного рынка. Это- объективный фактор, банк на него воздействовать не может, а вынужден только подчиняться ему.
2. Структура депозитной базы, то есть необходимо проанализировать
удельный вес расчетных, текущих и других счетов клиентов, депозитов и вкладов предприятий, МБК и вкладов граждан в общей сумме привлеченных средств. Анализ провести по годам, а внутри года - по полугодиям и кварталам. Рост доли дорогостоящих депозитных инструментов (главным
образом межбанковских кредитов) в общей сумме мобилизуемых средств приводит к увеличению затрат по обслуживанию депозитов, т. е процентных расходов.
Рассмотрим затраты на каждый депозитный инструмент и их удельный вес в суммарных процентных расходах, заполнив для этого следующую таблицу 6.
таблица 6 -----------------------T------------T--------------------------------¬
Начисленные и+-----T------+-----------T--------------------+
уплаченные проценты ¦¦¦I¦II¦
¦¦ к¦ тыс. ¦ % ¦ тыс¦ % ¦изм-е¦
¦ руб. ¦итогу ¦ руб. ¦ к ¦ руб¦ к ¦уд. веса ¦ ¦¦¦¦итогу¦¦итогу¦уплач. ¦
¦¦¦¦¦¦¦ %¦
-----------------------+-----+------+-----+-----+-----+-----+--------+ По расчетным, текущим 覦¦¦¦¦¦¦
другим счетам клиентов ¦¦¦¦¦¦¦¦
(7S 01) ¦250. 0¦ 38. 5 ¦120. 0¦37. 5 ¦130. 0¦39. 4 ¦ 1. 9 ¦
По депозитам и вкладам ¦¦¦¦¦¦¦¦
предприятий (7S 0 2) 7 0¦220. 0¦ 33. 8 ¦105. 0¦32. 8 ¦115. 0¦34. 9 ¦ 2. 1 ¦ По межбанковскому кредит󦦦¦¦¦¦
(7S 0 3) ¦ 7 095. 0¦ 14. 6 ¦50. 0¦15. 6 ¦45. 0¦13. 6 ¦ -2. 0 ¦
По вкладам граждан (7S 0 4) 85. 0¦ 13. 1 ¦ 45. 0¦14. 1 ¦ 40. 0¦12. 1 ¦ -2. 0 ¦ Процентные расходы-¦¦¦¦¦¦¦¦
всего¦650. 0¦ 100 ¦320. 0¦ 100 ¦330. 0¦ 100 ¦-¦
¦¦¦¦¦¦¦¦
-----------------------+-----+------+-----+-----------------+---------
Чтобы сделать выводы, определим среднюю стоимость каждого депозитного инструмента путем деления указанных выше затрат на средние остатки соответствующего вида депозитов.
таблица 7 -----------------------------T----------T----------------------------¬
¦¦ В том числе по полугодиям ¦
¦ 1994 г+------------T---------------+
¦¦ I¦ II¦
¦¦¦¦
-----------------------------+----------+------------+---------------+
-----------------------------+----= 25% +----- = 30% ¦----- =28. 9% ¦
Средние остатки по расчетным, ¦ 850¦ 400¦ 450¦
текущим и другим счетам клиенто⦦¦
¦¦¦¦
-----------------------------+----=29. 3%+----- = 35% ¦----- =32. 9% ¦
¦¦¦¦
-----------------------------+----=47. 5%+----- =55. 6%¦----- =40. 9% ¦
Средние остатки по межбанковс¦ 200¦ 90¦ 110¦
кому кредит󦦦¦
¦¦¦¦
--------------------------- ¦----= 34% ¦ ----- = 45%¦----- =26. 7% ¦
Средние остатки по вкладам¦ 250¦ 100¦ 150¦
граждан¦¦¦¦
¦¦¦¦
-----------------------------+----------+------------+----------------
Подведем итоги по данным таблицам.
1. Затраты по обслуживанию расчетных счетов наименьшие. Это самый
дешевый ресурс для банка. Увеличение доли указанного компонента в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка. Однако расчетные счета- это самый непредсказуемый инструмент, поэтому высокая их доля в мобилизуемых средствах ослабляет ликвидность банка. В зарубежной практике оптимальный уровень расчетных счетов в ресурсной базе- до 30%.
2. Увеличение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых
средств является положительным моментом, несмотря на рост процентных расходов (стоимость срочных депозитов предприятий, организаций, кооперативов выше расчетных счетов, но ниже межбанковского кредита). Срочные депозиты оказываются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов, что позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент. В американской практике рекомендуемый их уровень в ресурсной базе- не менее 50%.
3. Высокий удельный вес межбанковского кредита в общем объеме
привлеченных ресурсов ведет к сильному удорожанию кредитных ресурсов банка в целом, так как это самый дорогой инструмент. Кроме того, растущая зависимость от крупных межбанковских кредитов не может быть охарактеризована положительно, так как диверсификация привлекаемых ресурсов укрепляет ликвидность банка, а межбанковский кредит не способствует диверсификации. В американской практике рекомендуемый уровень 20% в ресурсной базе. Однако в современных условиях, когда привлечение срочных депозитов предприятий затруднено из-за высоких темпов инфляции, многие банки вынуждены будут для дополнения своей ресурсной базы все чаще прибегать к межбанковскому кредиту.
4. Затраты на вклады граждан значительно ниже, чем на межбанковский кредит. Коммерческим банкам следует обратить особое внимание на этот инструмент. Вклады физических лиц являются наиболее надежным и стабильным источником ресурсов для банков.
При анализе непроцентных расходов следует рассмотреть их структуру, определить место каждой группы расходов в их общей сумме.
таблица 8 -----------------------T------------T--------------------------------¬
¦ 1994 год ¦ В том числе по полугодиям¦
+------T-----+-----------T--------------------+ ¦¦¦I¦ II¦
¦ тыс. ¦ % +-----T-----+-----T-----T--------+ ¦¦ к ¦тыс. ¦ % ¦тыс ¦ % ¦изм-е¦
¦ руб. ¦итогу¦руб. ¦ к ¦руб ¦ к ¦уд. веса ¦ ¦¦¦¦итогу¦¦итогу¦расх-в ¦
¦¦¦¦¦¦¦¦
-----------------------+------+-----+-----+-----+-----+-----+--------+ Операционные расходы¦269. 0 ¦36. 3 ¦137. 0¦36. 0¦132. 0¦36. 6¦0. 6¦
почтовые и телеграфны妦¦¦¦¦¦
расходы по операциям ¦¦¦¦¦¦¦¦
клиентов¦153. 4 ¦20. 7 ¦80. 7¦21. 2¦72. 7¦20. 2¦ -1. 0¦
уплаченная комиссия ¦¦¦¦¦¦¦¦
по услугам и кор-¦¦¦¦¦¦¦¦
отношениям¦ 115. 6¦15. 6 ¦56. 3¦14. 8¦59. 3¦16. 4¦1. 6¦
¦¦¦¦¦¦¦¦
Расходы по обеспечению ¦¦¦¦¦¦¦¦
функционирования банка ¦272. 0 ¦36. 7 ¦140. 0¦36. 8¦132. 0¦36. 6¦ -0. 2¦
В том числе: ¦¦¦¦¦¦¦¦
расходы на содержани妦¦¦¦¦¦¦
аппарата управления ¦110. 0 ¦14. 8 ¦68. 0¦17. 9¦42. 0¦11. 6¦ -6. 3¦
хозяйственные расходы¦162. 0 ¦21. 9 ¦72. 0¦18. 9¦90. 0¦25. 0¦6. 1¦
¦¦¦¦¦¦¦¦
Прочие расходы¦200. 0 ¦27. 0 ¦103. 5¦27. 2¦96. 5¦26. 8¦ -0. 4¦
¦¦¦¦¦¦¦¦
Непроцентные расходы - ¦¦¦¦¦¦¦¦
всего¦741. 0 ¦100 ¦380. 5¦100 ¦360. 5¦ 100 ¦-¦
¦¦¦¦¦¦¦¦
-----------------------+------+-----+-----+-----+-----+-----+---------
Из данной таблицы следует, что в исследуемом банке высок удельный вес расходов по обеспечению функционирования банка- 36. 7%, хотя во врором полугодии они снизились на 0. 2%. По полугодиям можно проследить, что расходы на содержание аппарата управления снизились на 6. 3%, а хозяйственные расходы возросли на 6. 1%. Значителен и удельный вес операционных расходов в общей сумме непроцентных расходов. Они составляют 36. 3% и в течение года произошел их рост на 0. 6%. К операционным расходам относятся почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов- 20. 7% и уплаченная комиссия по услугам и коротношениям-15. 6%. Высок и удельный вес в суммарных непроцентных расходах и прочих расходов- 27%.
Банку следует уменьшить те затраты, которые занимают наибольший удельный вес в общей сумме непроцентных расходов, конечно, не в ущерб деятельности банка. Вероятно, нецелесообразно сокращать расходы на содержание аппарата управления. Усилия следует сосредоточить на уменьшении штрафов, пени, неустоек. Обобщающим показателем суммарных затрат банка является отношение суммарных расходов к количеству обслуживаемых клиентов.
Подводя итоги рассмотренному, следует отметить, что сокращению расходов банка будут способствовать:
гармонизация структуры ресурсной базы, т. е увеличение доли расчетных и депозитных счетов предприятий, организаций, граждан и уменьшение доли дорогостоящих инструментов (межбанковских кредитов). Для этого необходимо создать в банке специальное подразделение, которое целенаправленно занималось бы только ресурсами;
разумное уменьшение непроцентных расходов.
Прибыль- показатель результативности деятельности банка. Ее анализ следует начинать с рассмотрения составляющих компонентов. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех «глобальных» компонентов: доходов, расходов и налогов, уплаченных в бюджет. Сопоставление темпов роста всех указанных компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль (в абсолютных величинах).
таблица 9 ---------------------------T------------T-----------T----------------¬
---------------------------+------------+-----------+----------------+ Доходы¦ 1830. 0 ¦ 2355. 0 ¦ 128. 7 ¦
Прибыль до налогообложения ¦ 950. 0 ¦ 964. 0 ¦ 101. 5 ¦ Уплаченные налоги¦ 157. 0 ¦ 164. 3 ¦ 104. 6 ¦
---------------------------+------------+-----------+-----------------
Доходы в 1994 году по сравнению с 1993 годом выросли на 28. 7%, а расходы увеличились на 58. 1%. В основном увеличение связано не только с расширением деятельности, а с постоянно растущей инфляцией. Расходы увеличились по сравнению с доходами более чем в два раза, в связи с этим балансовая прибыль увеличилась всего на 1. 5%. Нестабильная экономическая обстановка в нашей стране, несовершенное налоговое законодательство приводит к тому, что налоги постоянно растут и чистая прибыль увеличилась всего на 0. 8% в 1994 году по сравнению с 1993 годом. На современном этапе экономического развития при анализе прибыли банка ее величину обязательно необходимо корректировать с учетом инфляции. Опережение ежегодных темпов инфляции над темпами роста прибыли банка свидетельствует о падении его реальных доходов, отсутствии реальной прибыли.
Анализ доходов и расходов раскрывает причины их изменений. Все рекомендации, сделанные относительно увеличения доходов и сокращения
расходов, актуальны для выявления резервов роста банковской прибыли. Существует метод оценки прибыльности банковской деятельности с
помощью относительных показателей (коэффициентный метод). Основным показателем прибыльности банка следует считать норму прибыли на капитал.
Прибыль
К = ----------
1Капитал
Этот коэффициент показывает, как работает банк с точки зрения его собственников (акционеров).
К1 находится под влиянием прибыльности активов (К2) и коэффициента достаточности капитала (К3), что выражается формулой
------------ = -------------- * -------------
Следует проследить по кварталам динамику указанных коэффициентов Очевидно, что в современных условиях возможности роста нормы при-
были на капитал за счет уменьшения коэффициента достаточности капитала ограничены. Это связано с тем, что рост активов должен подкрепляться расширением ресурсной базы. Для наибольшей эффективности банку следовало бы иметь высокую долю депозитов и низкую долю собственного капитала (5-8% от пассивов). Нов условиях жесткой конкуренции и удорожания кредитных ресурсов многие банки не в состоянии довести до оптимального уровня отношение капитала к активам. Поэтому резервом увеличения К1 остается К2- степень «отдачи» активов. Основные направления работы банка по улучшению К2 можно вывести на основе разложения этого показателя на два сомножителя.
К2= -------- = К4 (--------) * К5 (-----------)
Прибыльность активов находится в прямой зависимости от доходности активов (К4) и доли прибыли в доходах банка (К5). Можно увидеть какой из компонентов изменяется (увеличивается или уменьшается) быстрее и, следовательно, оказывает большее влияние на прибыльность активов. Качественную оценку влияния данных компонентов на прибыльность активов дает анализ каждого из них в отдельности. К4 характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности размещения активов, т. е возможностей создавать доход. К5 отражает способности банка контролировать свои расходы, так как:
---------- = ---------------------------
Приступим к анализу доходности активов (К4). Он полностью перекликается с с анализом доходов банка. Суммарная доходность активов складывается из процентных и непроцентных доходов.
Доходы Процентные доходы Непроцентные доходы К4=--------= Д1 (------------------) + Д2 (---------------------)
На показатель Д1 оказывает влияние разный уровень доходности отдельных активных операций (например, высокорискованные кредиты более доходны, чем межбанковский кредит), структура кредитного портфеля и доля кредитных активов, приносящих доход, в суммарных активах. Показатель К5 раскладывается на следующие составляющие:
Непроцентные Процентные Прибыль Доходы Налог расходы расходы
К5 =---------- =------ - Р1 (-----) - Р2 (-----------) - Р3 (---------) ДоходыДоходы Доходы Доходы Доходы
Чем меньше доля каждого фактора в доходах, тем больше коэффициент К5.
Наибольшее воздействие на снижение доли прибыли в валовом доходе оказывают процентные и непроцентные расходы. Реальный резерв сокращения расходов следует искать в уменьшении уровня уплачиваемых процентов за кредитные ресурсы. Схему пофакторного анализа прибыльности активов с помощью коэффициентов можно представить следующим образом.
К этой схеме можно добавить несколько показателей, полнее характеризующих прибыльность банковской деятельности.
1. Процентная маржа. Поскольку не все активы приносят доход, то для выявления реального уровня прибыльности активов целесообразно использовать коэффициент:
Процентная прибыль ---------------------------------------
Активы, приносящие процентный доход
где Процентная прибыль= Процентные доходы- Процентные расходы
Процентная маржа демонстрирует, насколько доходы от активных операций способны перекрывать расходы по пассивным операциям.
2. Процентный разброс Разность между процентами, получаемыми по активным операциям и уплачиваемыми по пассивным):
Процентные доходы Процентные расходы ---------------------------- - -------------------------
в виде процентов
Результат должен быть положительным.
3. Уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:
Непроцентные доходы
Уровень непроцентных доходов составляет в американской практике не менее 50% непроцентных расходов.
Интересным представляется практика коммерческих банков других стран по анализу их деятелности. Коммерческие банки США уделяют данному вопросу большое внимание. В практике американских банков получила распространение концепция «высокорентабельной банковской деятельности». Концепция содержит три основных компонента.
максимизация доходов от предоставления кредитов;
максимизация доходов по ценным бумагам, не облагаемых налогом; - поддержание достаточно гибкой структуры активов, приспособлен-
ной к изменениям процентной ставки.
II. Минимизация расходов
поддержание оптимольной структуры пассивов;
минимизация потерь от безнадежных кредитов;
контроль за текущими расходами, в том числе за средствами, направляемвми на заработную плату персоналу. Здесь получил развитие принцип: лучше достигуть эффекта путем сокращения количества занятых, чем снизить индивидуальный заработок специалисту банка.
III. Грамотный менеджмент.
Менеджмент охватывает реализацию первых двух компонентов.
Чтобы максимизировать прибыль, банковский менеджмент опирается на четко разработанную аналитическую базу. В американских коммерческих банках аналих банковской деятельности охватывает четыре крупных этапа.
1. Обычное сопоставление деятельности банка за определенный пери-
од с базовым периодом.
2. Оценка удельных весов каждой активной и пассивной статьи баланса в общем объеме соответственно активов и пассивов банка, а также анализ удельного веса объема дохода, получаемого от каждого види деятельности, в общей сумме дохода.
3. Анализ изменений по основным банковским счетам с помощью индексного метода.
4. Анализ деятельности с помощью коэффициентов, в том числе коэффициентов ликвидности.
Анализ банковской деятельности выходит за рамки одного банка: полученные результаты сопоставляются с данными других аналогичных институтов. Только после этого делаются окончательные выводы.
Рассмотрим основные характеристики каждого из четырех этапов анализа.
На первом этапе осуществляется общий обзор изменений по счетам в абсолютных величинах, то есть сопоставляются остатки на определенную дату с аналогичными данными за прошлый период. Дается только общая картина банковских операций и их доходности, но не показываются ни причины, ни глубина происходящих изменений. Это должны сделать следующие этапы анализа.
Второй этап конкретизирует изменения по активным и пассивным счетам с точки зрения их удельного веса в общем объеме активов и пассивов банка. Например, выясняется, какую долю в процентах занимают депозитные счета до востребования в общей сумме пассивов или от какого вида деятельности банк получает наибольший доход. Подобный анализ помогает определить пропорции между счетами, выявить тенденции в их изменении, и, наконец, проследить, как и в какой степени эти изменения повлияют на общий объем прибыли банка. Цель данного аналитического этапа- сузить многочисленные объекты анализа до основных, влияющих наибольшим образом на прибыль, чтобы в дальнейшем эти объекты подвергнуть более тщательному анализу. Ниже приводится стандартная форма, по которой американские коммерческие банки осуществляют второй этап анализа.
Третий этап анализа с использованием индексного метода подводит нас к более внимательному рассмотрению изменений по каждой статье баланса, а также доходности по видам деятельности банка. Для этого фактические данные относят к плановым или ожидаемым результатам. Отклонения выражаются в процентах. счета, по которым выявлены значительные отклонения, от плановых или ожидаемых результатов, подвергаются углубленному анализу. если второй этап- это анализ по вертикали, то на третьем этапе осуществляется анализ по горизонтали. В процессе анализа применяется следующая форма.
Последний этап анализа вскрывает причины, влияющие на прибыльность банковской деятельности, с помощью специальных коэффициентов. Цель завершающего этапа анализа- выяснить какие факторы оказывают воздействие на обобщающий показатель, характеризующий результативность (рентабельность) банковской деятельности, а именно на отношение рпибыли банка к акционерному капиталу, т. е какова получаемая прибыль на 1
доллар вложенного капитала. Ниже приведен порядок расчета некоторых показателей и коэффициентов, используемых американскими коммерческими банками для анализа доходности.
Таблица 10 --------------------------------T---------------------------¬
¦ Наименование коэффициентов и ¦ Методика расчета коэффи- ¦
¦ показателей и их краткое со- ¦ циентов и показателей¦
+-------------------------------+---------------------------+
¦ Коэффициенты и показатели, ¦
¦ характеризующие активные операции банка¦
+-------------------------------T---------------------------+
¦1. Коэффициент эффективности ис-¦ Средние остатки по актив-¦ ¦пользования активов показывает, ¦ ным счетам, приносящим до-¦ ¦какая часть активов приносит до- ходы¦
¦¦ Средние остатки по всем ¦
¦¦ активным счетам¦
+-------------------------------+---------------------------+
¦ Показатели доходности¦
¦ и контроля за расходами¦
+-------------------------------T---------------------------+
¦2. Факторы, влияющие на доходы ¦1. Полученные проценты¦
¦банка, соотносят с активами. ¦ ------------------------ ¦
¦Расчеты показывают, насколько ¦ Средние остатки по акти- ¦ ¦прибыльно осуществляются актив-¦ вам¦
¦ные операции. Полученные резуль-¦2. Проценты уплаченные¦
¦таты сравниваются с данными ¦ ------------------------ ¦ ¦аналогичных банков. ¦ Средние остатки по акти- ¦
¦Для коэффициента 11 (прибыль, ¦ вам¦
¦деленная на средние остатки по ¦ Проценты полученные -¦
¦активам) существует шкала: ¦ - проценты уплаченные¦
¦¦ ------------------------ ¦
¦Для банка с активами Процент ¦ Средние остатки по акти- ¦
¦от 500 млн. долл. ¦4. Потери от списания креди-¦
¦до 2 млрд. долл. 1, 00-1, 25¦ тов¦
¦свыше 2 млрд. долл. 0, 50-1, 00¦ ------------------------ ¦
¦¦ Средние остатки по акти- ¦
¦¦ вам¦
¦¦5. Прочие доходы¦
¦¦ ------------------------ ¦
¦¦ Средние остатки по акти- ¦
¦¦ вам¦
¦¦6. Расходы по содержанию¦
¦¦ персонала¦
¦¦ ------------------------ ¦
¦¦ Средние остатки по акти- ¦
¦¦ вам¦
¦¦7. Хозяйственные расходы¦
¦¦ банка¦
¦¦ ------------------------ ¦
¦¦ Средние остатки по акти- ¦
¦¦ вам¦
¦¦8. Прочие расходы¦
¦¦ ------------------------ ¦
¦¦ Средние остатки по акти- ¦
¦¦ вам¦
¦¦9. Доход (убытки) по ценным ¦
¦¦ бумагам¦
¦¦ ------------------------ ¦
¦¦ Средние остатки по акти- ¦
¦¦ вам¦
¦¦10. Прибыль банка¦
¦¦ ------------------------ ¦
¦¦ Средние остатки по акти- ¦
¦¦ вам¦
+-------------------------------+---------------------------+
¦3. Полученные доходы и расходы ¦а) Проценты полученные¦
¦соотносятся с активами, прино-¦ ------------------------- ¦ ¦сящими доходы. Исчисление маржи. ¦ Средние остатки по актив- ¦ ¦Если коэффициент (маржа) нахо-¦ ным счетам, приносящим до- ¦ ¦дится на уровне 3%, то это сви-¦ ходы¦
¦детельствует о том, что банк в ¦¦
¦основном обслуживает компании ¦б) Проценты уплаченные¦
¦различных отраслей, 6% говорят, ¦ ------------------------- ¦ ¦что банк больше уделяет внима-¦ Средние остатки по актив- ¦ ¦ние конечному потребителю (бо-¦ ным счетам, приносящим до- ¦ ¦лее дорогому, потребительскому, ¦ ходы¦
¦кредиту). Кроме того более низ-¦¦
¦кая маржа может показывать, что ¦в) Проценты полученные -¦
¦банк, привлекая дорогие депози-¦ - прценты уплаченные¦
¦ты, участвует в операциях с низ-¦ ------------------------- ¦ ¦кой доходностью и невысоким ¦ Средние остатки по актив- ¦ ¦риском. Напротив, если маржа по-¦ ным счетам, приносящим до- ¦ ¦вышенная, то это следствие либо¦ ходы¦
¦высокого уровня дешевых депози-¦¦
¦тов, либо вовлечения активов в ¦¦
¦высокоприбыльные рисковые опе-¦¦
¦раци覦
+-------------------------------+---------------------------+
¦4. Рентабельность отражает «от-¦ Прибыль банка¦
¦дачу» собственного капитала ¦ ------------------------- ¦
¦банку. Уровень в 13-16% считает-¦ Средний уровень собствен- ¦
+-------------------------------+---------------------------+
¦5. Убытки от списания кредитов. ¦ Средства для возмещения¦
¦Коэффициенты показывают норму ¦ убытков от списания кре- ¦ ¦допустимости потерь по креди-¦ дитов¦
¦там, а также качество кредит-¦ ------------------------- ¦
¦ного портфеля¦ Задолженность по ссудам¦
¦¦ (на конец года) ¦
¦¦¦
¦¦ Фактически списанные кре- ¦
¦¦ диты¦
¦¦ ------------------------- ¦
¦¦ Средняя задолженность по ¦
¦¦ ссудам¦
+-------------------------------+---------------------------+
¦6. Дивиденды. Коэффициент пока-¦ Дивиденды выплаченные¦
¦зывает, какая часть прибыли бан-¦ ------------------------- ¦ ¦ка идет на уплату дивидендов по¦ Прибыль банка¦
¦акциям. Уровень в 30-40 % счита-¦¦
¦ется типичным для американских ¦¦
¦банко⦦
L-------------------------------+----------------------------
Из представленного набора показателей, который полностью приемлем дляанализа деятельности нашими коммерческими банками, модно вывести
некоторые зависимости и взаимосвязи. Так, например, основной показатель доходности банка можно представить следующим образом:
_______________ = ___________ * ________________
Акционерный Все активы Акционерный
капитал капитал
Это означает, что рентабельность банковской деятельности находится в прямой зависимости от «работоспособности» активов, от их доходности и обратной от коэффициента достаточности капитала (акционерный
капитал/активы). Другими словами, банку выгодно функционировать на грани риска, т. е с наименьшим обеспечением активов собственным капиталом.
В свою очередь,
Прибыль Прибыль Валовой доход банка
______________ = ____________________ * _______________________
Все активы Валовой доход банка Все активы
т. е на «доходность активов» влияет маржа. Маржа показывает, какая доля валового дохода банка остается в его распоряжении. Этот результат зависит от ряда факторов: процентов, полученных и уплаченных по банковским операциям; налога с дохода, перечисленного в бюджет; текущих расходов и т. д. Все факты находятся под пристальным вниманием руководства банка, поскольку они могут дать ответ на главный вопрос: как повысить результативность банковской деятельности? Именно под этим девизом и осуществляется анализ.
Вся модель анализа результативности банковской деятельности с использованием абсолютных и относительных показателей изображена в таблице.
---------------------------------------------------------T------------- ¦Уровень сред-
П О К А З А Т Е Л И¦него амери-
¦канского ¦банка
---------------------------------------------------------+------------- ПОКАЗАТЕЛИ ПРИБЫЛЬНОСТИ БАНКА
Прибыль
1. ---------- (норма прибыли) 13-15 Капитал Прибыль
2. ---------- (прибыльность активов) 0. 6-1
Активы
3. Доля прибыли в доходах
Прибыль
-------------- 7 - 8
Доход
4. Доходность активов
Доход
--------------- 12
Активы
ПОКАЗАТЕЛИ, ДЕТАЛИЗИРУЮЩИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ
НА ПРИБЫЛЬНОСТЬ
Налоги
5. ---------- 4 - 5 Доходы Непроцентные расходы
6. ------------------------- 30 - 40
Доходы
7. Процентные расходы ------------------------- 60 Доходы
8. Процентные доходы -------------------------- 9- 10. 5 Активы
9. Непроцентные доходы ------------------------- 1 - 1. 5 Активы
10. Процентная маржа
Процентная прибыль
--------------------------------------- 4 - 6 Активы, приносящие процентный доход
11. Доходная база
Активы, приносящие доход
----------------------------------------- 82 - 86
Активы
12. Процентный разброс
Процентный доход Процентные расходы
-------------------- - ------------------------- 2. 5 - 3. 7
Активы, приносящие Оплачиваемые пассивы
процентный доход
СТРУКТУРА ПАССИВОВ (% К ПАССИВУ)
13. Расчетные и текущие счета
14. Депозиты предприятий
15. Вклады граждан
16. Межбанковский кредит
СРЕДНИЙ УРОВЕНЬ ЗАТРАТ
17. По расчетным и текущим счетам
18. По депозитам предприятий
19. По вкладам граждан
20. По межбанковсому кредиту
СТРУКТУРА АКТИВОВ (% К АКТИВУ)
21. Краткосрочные ссуды
22. Долгосрочные ссуды
23. Межбанковские кредиты (выданные)
СРЕДНИЙ УРОВЕНЬ ДОХОДНОСТИ ПО КРЕДИТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ
24. По краткосрочным ссудам
25. По долгосрочным ссудам
26. По межбанковским кредитам
СТРУКТУРА НЕПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ (% к непроцентным доходам)
27. Доходы от инвестиционной деятельности
28. Доходы от валютных операций
29. Доходы от полученных комиссий и штрафов
30. Прочие доходы
СТРУКТУРА НЕПРОЦЕНТНЫХ РАСХОДОВ
31. Операционные расходы
32. Расходы по обеспечению функционирования банка 33. Прочие расходы
НЕПРОЦЕНТНЫМИ ДОХОДАМИ
Непроцентные доходы
34. ---------------------
Непроцентные расходы
ОТНОШЕНИЕ К АКТИВАМ
35. Процентных расходов5 - 6
36. Непроцентных расходов2. 5 - 5
37. Расходы на содержание аппарата управления1. 5 - 2. 8
38. Непроцентные доходы - Непроцентные расходы1. 5 - 3. 3
В условиях перехода к рыночным отношениям основной целью деятельности коммерческих банков является получение прибыли. В настоящее время анализ прибыли и факторов, определяющих ее динамику особенно актуален. Использование различных методов анализа прибыли, в том числе зарубежных, адаптированных к отчечественной практике позволит повысить эффективность анализа и его роль в улучшении деятельности банков.
|
|