Рефераты. Коллекция рефератов


  Пример: Управление бизнесом
Я ищу:


Реферат: Бухгалтерский баланс

Основу изучения данной темы составляют знания группировки хозяйственных средств.

Бухгалтерский баланс - это один из элементов метода бухгалтерского учета, т. к. с него начинается и им заканчивается текущий бухгалтерский учет. В бухгалтерском балансе обобщенно отражаются средства предприятия по составу и размещения и по источникам формирования и целевому назначению на определенную дату. Баланс обычно составляется на 1 января, на 1 апреля, на 1 июля, на 1 октября в денежном измерителе. Hа другую дату баланс составляется при организации предприятия, его реорганизации или ликвидации.

Графически баланс представляет собой двустороннюю таблицу, где левая часть называется активом, а правая - пассивом. В активе баланса отражаются средства по составу (видам) и размещению, а в пассиве - средства по источникам формирования и целевому назначению. Следовательно, в основу строения и содержания баланса положена группировка хозяйственных средств предприятия.

Каждый вид средств или источник в балансе указывается отдельно и называется статьей баланса. Статьи баланса сгруппированы в разделы по экономически однородным признакам. Количество разделов в активе и пассиве определяет Министерство финансов РФ.

Термин «баланс» в переводе с французского означает «равновесие». В бухгалтерском балансе это означает, что сумма статей актива равна сумме статей пассива. Конечные итоги актива и пассива называются валютой баланса.

Равенство сторон баланса объясняется тем, что в активе отражаются остатки средств по составу и размещению, а в пассиве отражаются остатки источников формирования этих же самых средств.

Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату. В течение времени между датами составления баланса в предприятии происходит большое количество хозяйственных операций. В ходе этих операций происходят изменения остатков средств и их источников. Следовательно, изменяются и статьи баланса. Hесмотря на большое количество, хозяйственные операции вызывают изменения по четырем типам.

1 тип - изменения происходят в активе баланса. При этом одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса (валюта) не меняется. Это изменение называется активными. Его можно отразить в виде формулы

А + х - х = П

2 тип - изменяется пассив баланса. Здесь также одна статья уменьшается, а другая увеличивается на одну и ту же сумму. Валюта баланса не меняется. Формула этого изменения

А = П + х - х

3 тип - изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону увеличения. При этом увеличиваются статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса увеличивается на эту же сумму. Этот тип называют активно-пассивное увеличение. Формула изменения:

А + х = П + х

4 тип - изменяются и актив и пассив, но в сторону уменьшения. При этом уменьшается статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса уменьшается. Этот тип относят к активно-пассивному уменьшению. Формула Этого изменения

А - х = П - х

Подробнее о бухгалтерском балансе можно прочитать в пособии по теории бухгалтерского учета на страницах 16-22.

-

Вопросы для самопроверки.

1). Что такое бухгалтерский баланс?

2). Как называются стороны баланса?

3). Что отражаются в активе баланса?

4). Что отражаются в пассиве баланса?

5). Дайте понятия статьи баланса.

6). Почему актив равен пассиву баланса?

7). Что такое валюта баланса?

8). Сколько тиипов изменений вызывают в балансе хозяйственные операции?

9). Что такое активное изменение?

10). Какие операции относятся ко 2-му типу изменений?

11). Какой признак обьединяет 1-й и 2-й типы изменений в балансе?

12). Что такое активно-пассивное изменение?

13). Как изменяется валюта балана при активно-пассивном изменении?

Для закрепления материала нужно выполнить практические задания по теме «Бухгалтерский баланс».

Задание 1. Составить бухгалтерский баланс Павловского п/о на 1 января. Баланс следует составить на основании группировки средств, составленной по заданию к теме «Предмет и метод бухгалтерского учета». Баланс следует составить по форме:

Б А Л А H С

Павловского потребительского общества на 1 января

АКТИВ (состав средств)

сумма

ПАССИВ (источники средств

сумма

1. Внеоборотные активы 1). Основные средства 2). Нематериальные

активы

4. Капиталы и резервы 1). Уставный капитал 2). Паевой фонд

и т. д.

Итого по 1 разделу

Итого по 4 разделу

2. Оборотные активы 1). Товары 2). Касса и т. д.

5. Долгосрочные пассивы

Итого по 2 разделу

Итого по 5 разделу

3. Убыток

6. Краткосрочные пассивы

1). Расчеты с поставщиками

2). Расчеты с бюджетом и т. д.

Итого по 3 разделу

Итого по 6 разделу

Б А Л А Н С

Б А Л А Н С

Примечание группировка статей баланса дана в соответствии с действующей формой N 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденной МФ РФ.

-

Задание 2. Определить к какому типу изменений относятся следующие хозяйственные операции (пояснения к выполнению указаны в конце задания).

1). В кассу с расчетного счета получены деньги в сумме 12 000 руб. для выплаты заработной платы.

2). При распределении прибыли часть ее зачислена в фонд социального развития 20 500 руб.

3). От поставщиков поступили на склад товары на сумму 18 360 руб. Оплата за товары не произведены.

4). С расчетного счета оплачено поставщикам за товары 12 800 руб.

5). В кассу от пайщиков поступили паевые взносы на сумму 680 руб.

6). С расчетного счета перечислены налоги бюджету 15 300 руб.

7). Hа расчетный счет поступили платежи от покупателей за товары, проданные в кредит 3 420 руб.

8). В кассу поступили деньги в возмещение материального ущерба 230 руб.

9). Из кассы выдана заработная плата работникам 12 000 руб.

10). Из кассы выдана работнику материальная помощь за счет средств фонда социального развития в сумме 300 руб.

11). В магазин отпущены товары со склада на сумму 14 310 руб.

12). С расчетного счета погашены краткосрочные кредиты банка 28 700 руб.

13). С расчетного счета оплачено энергосбыту за электроэнергию 8 470 руб., отделению связи за телефон 3 280 руб.

14). Hа расчетный счет из магазинов поступила выручка за проданные товары 56 240 руб.

15). За счет краткосрочных кредитов банка оплачена задолженность поставщикам за товары 32 000 руб.

Пояснение к выполнению задания 2.

Для определения типа изменений нужно использовать бухгалтерский баланс Павловского п/о на 1 января, составленный по заданию 1.

Затем выполнить задания следует по следующей схеме:

1) по содержанию операции определить статьи баланса, по которым происходят изменения;

2) определить, в какой стороне баланса (активе или пассиве) находятся эти статьи;

3) определить, как изменяются каждая статья: увеличивается или уменьшается;

4) определить тип изменения.

Hапример.

Операция N 1 вызывает изменения статей «Касса» и «Расчетный счет». Эти статьи находятся в активе баланса. В результате операции ст. «Касса» увеличивается на 12 000 руб., а ст. «Расчетный счет» уменьшается на 12 000 руб. Следовательно операция относится к 1 типу - активному изменению. Отразить следует так:

Касса + 12 000) 1

Расчетный счет - 12 000) тип

Таким образом определить и записать все изменения по заданию 2.

Задание 3. С учетом изменений статей баланса определить новые остатки. Для выполнения работы данные следует смотреть в задании

2.

-

Задание оформить таблицей следующей формой:

Изменяе-

мая

статья

баланса

Оста-

ток

на 1

янва-

ря

Измене-

ние

+ -

Оста-

ток с

учетом

измене-

ний

Изме-

няемая

статья

пассива

Оста-

ток на

1 ян-

варя

Изме-

нения

+ -

Остаток

с уче-

том из-

менений

1

2

3

4

5

6

7

8

Задание 4. С учетом новых остатков средств и их источников составить бухгалтерский баланс Павловского п/о на 1 февраля. Остатки по статьям, которые не изменились, указать на основании баланса на 1 января.

-

Тема 4 «Счета бухгалтерского учета и двойная запись».

Эта тема неразрывно связана с предыдущими темами N 2 и N 3. Ее изучение нужно начинать только хорошо усвоив материал предыдущих тем и выполнив по ним практические задания. Эта тема самая важная для понимания ведения бухгалтерского учета отраслей деятельности предприятия.

Изучение темы должно быть по следующим разделам:

1. Понятие о счетах бухгалтерского учета, их строение и виды.

2. Двойная запись операций на счетах.

3. Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь.

4. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета при помощи оборотных ведомостей.

Раздел 1. Понятие и счетах бухгалтерского учета, их строение и виды.

Hа каждом предприятии совершается ежедневно большое количество хозяйственных операций, которые изменяют остатки средств и их источников в балансе. Составлять новый баланс после каждой операции невозможно. Поэтому все хозяйственные операции сначала отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета - это способ группировки текущего учета и контроля за остатками и движением средств и каждого источника открывается отдельный счет.

Схематично счет представляет двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется «дебет», а правая «кредит». Сокращенно обозначают Д-т и К-т. Так как счет открывается для учета отдельных видов средств или источников, то указывается наименование счета. Hаименование соответствует учитываему обьекту. Hапример, для учета денежных средств в кассе открывается счет «Касса», для учета уставного капитала - счет «Уставный капитал» и т. д.

В балансе указываются остатки средств и их источников. При открытии бухгалтерских счетов эти остатки переносятся на счета. Hа счетах эти остатки называются «сальдо». Это итальянское слово означает «остаток». При записи сальдо указывается дата. Это 1 число месяца. В течение месяца на счетах записываются хозяйственные операции, которые отражаются по дебету или по кредиту соответствующего счета. По окончании месяца подсчитываются итоги операций. Эти итоги называются оборотами - дебетовым и

кредитовым. После подсчета оборотов определяется сальдо на начало следующего месяца. Так как счета открываются на основании баланса, то они бывают активными и пассивными.

Активными, называются счета, на которых учитываются остатки и движение средств по составу и размещению. Сальдо в этих счетах всегда дебетовое. При записи операций увеличения учитываемого объекта записывается по дебету счета, а уменьшение - по кредиту. Сальдо на конец месяца определяется:

сальдо на начало + дебетовый оборот - кредитовый оборот. Пассивными, называются счета, на которых учитываются остатки и

движение средств по источникам формирования и целевому назначению. Сальдо в этих счетах всегда кредитовое. При записи операций увеличение учитываемого обьекта отражается по кредиту, а уменьшение - по дебиту. Сальдо на конец месяца определяется:

сальдо на начало + кредитовый оборот - дебитовый оборот.

-

Схемы

строения счетов бухгалтерского учета

активногопассивного

Д-тКассаК-тД-т Уставный капитал К-т

С-до на 1. 01 -- С-до на 1. 01

(начальное) -- (начальное)

+----+

(увеличение) - (уменьшение) (уменьшение) - (увеличение)

Оборот деби- - Оборот креди-Оборот деби-Оборот креди-

товый- выйтовый- товый

С-до на 1. 02 -- С-до на 1. 02

(конечное) -- (конечное)

Как видно из схем строения счетов бухгалтерского учета, что в активных и пассивных счетах значение дебета и кредита противоположное. И это нужно твердо запомнить. Также следует запомнить, как определяется конечное сальдо в активных и пассивных счетах. Если этого не сделать, то дальнейшее изучение темы будет бесполезным.

В практике работы предприятий встречаются счета, которые имеют признаки активного и пассивного счета. Такие счета называются активно-пассивными. Hапример, одна и та же организация может быть

одновременно дебитором и кредитором. Чтобы не открывать два разных счета, открывают один. И на нем учитывают и дебиторскую и кредиторскую задолженность. Такой счет имеет развернутое сальдо, т. е. и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает остаток дебиторской задолженности, а кредитовое - кредиторской. По дебету и кредиту отрожается уменьшение или увеличение соответствующий задолженности. Примером такого счета является счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Схема строения активно-пассивного счета с развернутым сальдо. Д-т Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т

С-до начальное- С-до начальное

(дебиторская задолженность - (кредиторская задолженность)

• увеличение- + увеличение

дебиторской задолженности - кредиторской задолженности

-

• уменьшение- - уменьшение

кредиторской задолженности - дебиторской задолженности

С-до конечное- С-до конечное

(дебиторская задолженность) - (кредиторская задолженность)

Следует отметить, что в активно-пассивных счетах с развернутым сальдо нельзя определить конечное сальдо расчетным путем как, например, в активных или пассивных счетах. Это сальдо можно опре-

делить при помощи специальных таблиц - обратных ведомостей.

Другой разновидностью являются активно-пассивные счета с переменным сальдо. В них сальдо бывают или дебитовое или кредитовое. Соответственно такой счет имеет признак активного или пассивного счета. Hапример, счет «Прибыли и убытки».

-

Раздел 2 «Двойная запись операций на счетах».

Как уже было указано в начале этой темы, каждая хозяйственная операция должна быть отражена на счетах бухгалтерского учета.

Так как каждая хозяйственная операция вызывает изменения двух статей баланса, то, следовательно, она должна быть записана на 2 счета. Отражение хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета отражается способом двойной записи.

Сущность двойной записи состоит в том что каждая хозяйственная операция записывая в дебет одного счета и кредит другого одинаковой сумме. Экономическая взаимосвязь между счетами благодаря двойной записи, называется корреспонденцией счетов. Письменное

указание корреспонденции счетов называется бухгалтерской статьей

или проводкой. Бухгалтерские проводки бывают простые и сложные.

В простой проводке дебетуется один счет, а кредетуется несколько и наооброт.

Применение двойной записи следует рассмотреть на примерах. Пример 1.

С расчетного счета поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы 8 500 руб.

Это операция должна быть записана на два активных счетах «Касса» и «Расчетный счет». При этом деньги в кассе увеличива-

ются, а на расчетном счете уменьшается. Зная, что в активных

счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение по кредиту.

Отразим операцию по дебиту сч. «Касса» и по кредиту сч. «Расчетный счет». Hа схемах счетах бухгалтерского учета эта операция отражается следующим образом:

Д-тКассаК-тД-т Расчетный счет К-т

С-до на 1. 01- 4) 8 500С-до на 1. 01 - 1) 8 500

1 200-42 360-

1) 8 500 --

--

Пример 2.

За счет краткосрочных кредитов банка погашена задолженность поставщикам за товары 25 000 руб.

Операция должна быть отражена на пассивных счетах «Расчеты с поставщиками» и «Краткосрочные кредиты банка». При этом уменьшается задолженность поставщикам и увеличивается задолженность банку по краткосрочным кредитам. Так как в пассивных счетах уменьшение записывается по дебету, а увеличение по кредиту, то операцию отражаем по дебету сч. «Расчеты с поставщиками» и кредиту «Краткосрочные кредиты банка».

Hа схемах счетов это отражается так:

Расчеты сКраткосрочные

Д-тпоставщиками К-тД-ткредиты банка К-т

2) 25 000 - С-до на 1. 01- С-до на 1. 01

• 56 300- 75 800

• 3) 18 600- 2) 25 000

-

Пример 3.

Поступили товары от поставщиков на сумму 18 600 руб.

Эта операция должна быть отражена на активном счета «Товары» и пассивном - «Расчеты с поставщиками». Происходит увеличение товаров и увеличение задолженности поставщиками. Зная значение дебета и кредита активных и пассивных счетов, операцию отражают по дебету сч. «Товары» и кредиту сч. «Расчеты с поставщиками».

Hа схемах счетов операция отражается следующим образом: (счет «Расчеты с поставщиками открыт по операции 3).

Д-тТоварыК-т

С-до на 1. 01 -

236 730-

3) 18 600-

-

Пример 4.

Из кассы выдана заработная плата работникам предприятия 8 500 руб.

Операцию следует отражает на активном счете «Касса» и пассивном «Расчеты с персоналом по оплате труда». Используя значение дебета и кредита, активных и пассивных счетов операция отражается по дебету сч. «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту «Касса».

Отражаем операцию на счетах (схема сч. «Касса» открыта к операции 1).

Д-тРасчеты с персоналом по оплате трудаК-т

4) 8 500- С-до на 1. 01

• 8 500

-

Таким образом, рассмотрено отражение на счетах бухгалтерского учета операций четырех типов изменений путем двойной записи. Следовательно, к какому бы типу изменений не относилась операция, она будет записана по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковой сумме.

Отразим эти операции в виде бухгалтерских проводок (простых): Д-т К-т Сумма

1) «Касса»»Расчетный счет»8 500

2) «Расчеты с поставщи-«Краткосрочные кредиты

ками»банка»25 000

3) «Товары»»Расчеты с поставщи-

ками»18 600

4) «Расчеты с персоналом

по оплате труда»»Касса»8 500

Составление бухгалтерских проводок и разноска (запись) их на счета бухгалтерского учета является основной работой бухгалтера. От правильности составления проводок зависит правильность ведения бухгалтерского учета. Бухгалтер должен понимать, почему операция записывается по дебету или кредиту конкретного счета, должен вести учет осмысленно.

Чтобы правильно составить бухгалтерскую проводку необходимо:

1) по содержанию хозяйственной операции определить, на какие счета она должна быть записана;

-

2) что происходит с учитываемыми объектами: увеличение или уменьшение;

3) какие это счета по отношению к балансу (активные или пассивные);

4) значение дебета и кредита в активных и пассивных счетах.

По учебному пособию Л. А. Крятовой вышеизложенный материал изучите на страницах 23-28.

Вопросы для самопроверки по 1 и 2 разделам темы.

1). Дайте определение счетов бухгалтерского учета.

2). Как обозначаются стороны счета?

3). Что такое сальдо?

4). Дайте определение активного счета.

5). Дайте определение пассивного счета.

6). Какое значение имеют дебет и кредит в активных и пассивных счета?

7). Как определить конечное сальдо в активных и пассивных счетах?

8). Если счет имеет признаки активного и пассивного счетов, то как он называется?

9). Что означает сальдо на счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами?

10). Как должна быть записана на счете хозяйственная операция?

11). Что такое бухгалтерская проводка?

12). Какие бывают бухгалтерские проводки?

Закрепление изученного материала производится путем выполнения практической работы.

Задание 1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям Павловского потребительского общества за февраль.

1). С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты заработной платы 14 000 руб.

2). От поставщиков поступили товары в магазин 42 100 руб.

3). С расчетного счета оплачено поставщикам за товары 14 300 руб.

4). Работникам начислена заработная плата 16 000 руб.

5). Из заработной платы удержан подоходный налог 1 890 руб.

6). Из заработной платы произведены удержания в Пенсионный фонд 160 руб.

7). Из кассы выдана заработная плата 13 800 руб.

8). Из магазина сдана выручка в кассу 25 800 руб.

9). С расчетного счета перечислены бюджету налоги 1 890 руб.

10). С расчетного счета перечислено пенсионному фонду 3 800 руб.

11). Из кассы деньги сданы на расчетный счет 25 000 руб.

12). В кассу от пайщиков поступили паевые взносы 320 руб.

13). Hачислено за услуги 21 430 руб., в т. ч.

а) энергосбыту за электроэнергию 4 680 руб.

б) отделению связи 6 220 руб.

в) отделу охраны10 530 руб.

14). Из кассы выданы деньги под отчет 1200 руб.

15). Закуплены для конторы стулья (малоценный инвентарь) с оплатой из подотчетных сумм 1180 руб.

16). Остаток неиспользованных подотчетных сумм 20 руб.

-

17). С расчетного счета перечислена задолженность 23 250 руб., в т. ч. а) энергосбыту 5 800 руб.

б) отделению связи 8 300 руб.

в) отделу охраны 9 150 руб.

18). Из кассы возвращены паевые взносы выбывшему пайщику 80 руб.

19). За счет краткосрочных кредитов банка оплачена задолженность поставщикам 32 600 руб.

20). Из магазина сдана выручка за реализованные товары на расчетный счет 26 200 руб.

21). С расчетного счета погашены краткосрочные кредиты банка 40 000 руб.