Рефераты. Коллекция рефератов


  Пример: Управление бизнесом
Я ищу:


Реферат: Возмещение убытков

БИЛЕТ №15

1. Возмещение убытков (реального ущерба и упущенной выгоды).

Возмещение убытков, причиненных нарушением гражданских прав, является наиболее адекватным гражданскому праву и имущественным отношениям способом защиты права.

В ГК закреплен важнейший принцип частного права -полное возмещение убытков.

В соответствии со статьей 15 ГК, лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Гражданский Кодекс предусматривает два вида убытков, которые могут быть взысканы с причинителя:

- реальный ущерб- расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права (например: суммы санкций, подлежащих уплате третьим лицам по вине своего контрагента, нарушившего договорные обязательства и т. д.), утрата или повреждение его имущества;

- упущенную выгоду- неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Важным положением этой статьи Кодекса является то, что если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, то возмещаемая потерпевшему контрагенту упущенная выгода не может быть менее доходов, полученных тем, кто нарушил чужое право.

К неполученным доходам (упущенной выгоде) относятся все доходы, которые получила бы потерпевшая сторона, если бы обязательство было исполнено (например, прибыль, не полученная в результате уменьшения объема производства или реализации продукции, изменения ассортимента изготовленной продукции, снижения ее качества и т.п.).

Кроме того, размер неполученного дохода (упущенной выгоды) должен определяться с учетом разумных затрат, которые предприятие должно было бы понести, если бы обязательство было исполнено (Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ). В частности, если предъявляется требование к контрагенту о возмещении убытков, причиненных недопоставкой сырья или комплектующих изделий, размер такого дохода должен определяться из цены реализации готовых товаров, предусмотренной договорами с покупателями этих товаров, за вычетом стоимости недопоставленных сырья или комплектующих, транспортно-заготовительных расходов и других затрат, связанных с производством этих товаров.

Необходимо иметь в виду, что согласно ГК РФ при определении упущенной выгоды учитываются меры, предпринятые кредитором для ее получения, а также сделанные с этой целью приготовления. Т.е., истец-кредитор должен документально подтвердить совершение им конкретных действий, направленных для извлечения доходов, которые не были получены в связи с допущенным должником нарушением обязательств.

В условиях инфляции цены, с учетом которых исчисляется размер убытков, могут колебаться. Поэтому размер убытков должен исчисляться с учетом цен, существовавших на момент исполнения обязанности, а при неисполнении-на момент предъявления иска, если законом или другим правовым актом не предусмотрено иное.

Существует методика, определяющая определяющую размер убытков исходя из характера последствий нарушения договорного обязательства, а не содержания самого нарушения.

Возмещение убытков может проявляться в виде возврата аналогичного имущества, денежной компенсации, покрытия комиссионных убытков и т.д.

2. Бухгалтерский учет по совместной деятельности на которое возложены функции организации бухучета.

Норм. база- Указания по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, утвержденных Приказом Министерства РФ от 24.12.98 г. № 68н.

По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются объединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели;

Ведение бухгалтерского учета общего имущества может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц. Товарищ, которому поручено ведение общих дел, действует на основании доверенности, выданной остальными участниками договора простого товарищества.

Имущество, внесенное участниками договора простого товарищества, учитывается на отдельном балансе у того ее товарища, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участников договора.

Данные отдельного баланса в баланс организации - товарища, ведущего общие дела не включается.

При отражении в бухгалтерском учете расчетов по денежным и имущественным взносам участников договора простого товарищества, распределению полученной прибыли или убытка, других операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, используется счет 74 "Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу", субсчет "Расчеты по договору простого товарищества".

1. Отражение организацией-товарищем операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества.

Внесение товарищем вкладов: Д 58(06)-К74 - отражено начисление суммы вклада.

Счет 58 применяется в случае, если договором заключен на срок до года, а счет 06-если договор заключен на срок более года. Внесение вклада отражается в учете в зависимости от типа вносимого имущества.

Внесение денежными средствами: Д 74-К 51 (50).

Внесение имуществом: Д 74-К 46 (47,48)-на сумму передаваемого имущества в договорной оценке,

Д 46(47,48)-К 40(01,04,40,41)-на первоначальную стоимость передаваемого имущества,

Д 02, 05-К 47,48-списание начисленной амортизации по основным средствам и НМА,

Д46,47,48(80)-80(46,47,48)-выявлен финансовый результат.

Подтверждением получения имущественного вклада для организации - товарища является авизо об оприходовании имущества товарищем, ведущим общие дела, или первичный учетный документ о получении имущества (копия накладной, квитанция к приходному ордеру и т.п.).

После внесения участниками вкладов товарищи осуществляют совместную деятельность. операции по совместной деятельности отражаются на отдельном балансе договора простого товарищества. На балансе участников показывается только прибыль или убыток от совместной деятельности. Информация о результатах совм. деятельности сообщается товарищам участником, ведущим бухгалтерский учет совместных дел.

Прибыль от совм. деятельности отражается Д 74- К 80. Убыток от совм. деятельности фиксируется Д 88- К 74.

После прекращения договора простого товарищества стороны распределяют имущество, находящееся в совм. деятельности. Раздел имущества, находившегося в общей собственности товарищей, и возникших у них прав требования осуществляется в порядке, установленном ГК РФ. Обычно распределение стоимости производится исходя из соотношения вкладов.

Возврат имущества участника отражается проводками: Д 74- К 58(06)- начислен возврат вкладов.

Д 51(50, 41, 10, 01)- К 74- осуществлен возврат вкладов.

В случае если в качестве вклада вносились профессиональные и иные знания, навыки, а также деловая репутация, то возврат такого вклада отражается проводкой: Д 87- К 74.

Отражение организацией, ведущей общие дела, операций связанных с осуществлением договора простого товарищества.

При организации бухгалтерского учета товарищ, ведущий общие дела в соответствии с договором простого товарищества, обеспечивает обособленный учет операций по каждому договору простого товарищества и операций, связанных с выполнением своей обычной деятельности.

Для расчетов по деятельности, связанной с осуществлением договора простого товарищества, открывается отдельный банковский счет. Учет объектов имущества, внесенного товарищами по договору простого товарищества, осуществляется на основании первичных документов об оприходовании имущества.

Поступление вкладов в совместную деятельность отражается: Д 51(01,41 и др.)- К 74- на сумму договорной оценки.

Для каждого договора простого товарищества открывается отдельный субсчет, внутри которого ведется аналитический учет по каждому участнику договора.

Имущество, переданное в общее пользование товарищей и не находящееся в общей собственности товарищей, учитывается на забалансовых счетах в оценке, указанной в договоре простого товарищества.

В случае если договором простого товарищества предусмотрено вознаграждение товарищам за предоставление имущества в общее пользование, то причитающиеся товарищам суммы вознаграждения учитываются по дебету счета 26 в корреспонденции с кредитом счета 74 субсчет "Расчеты по договору простого товарищества".

Приобретенное или созданное в ходе совместной деятельности товарищей имущество отражается в учете в сумме фактических затрат на его приобретение, изготовление и т.д. Учет приобретения или создания новых объектов основных средств, НМА и других долгосрочных вложений ведется в общеустановленном порядке и осуществляется за счет дополнительных перечислений денежных средств товарищей согласно принятым решениям.

Поступившие денежные средства в качестве источников средств для осуществления долгосрочных инвестиций отражаются в бухгалтерском учете на дополнительно вводимом к счету 74 субсчете "Расчеты по долгосрочным вложениям".

Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам осуществляется в порядке, установленном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н.

По окончании отчетного периода выявленный на счете 80 финансовый результат списывается на счет 88.

Распределение прибыли, убытка и других результатов совместной деятельности между участниками договора простого товарищества отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:---прибыль - Д 88- К 74, а убыток- Д 74- К 88.

В случае если договором простого товарищества предусмотрено распределение других результатов совместной деятельности, н-р - изготовленной продукции, то списание указанной продукции со счета 40 в порядке ее распределения между участниками договора простого товарищества в бухгалтерском учете отражается с использованием счета 46.

По окончании срока договора простого товарищества или его прекращении имущество, находящееся в общей собственности товарищей, и возникшие у них общие права требования подлежат разделу.

Возврат вклада товарища в денежной форме отражается проводкой: Д 74- К 51.

Возврат вклада в неденежной форме отражается проводкой:

Д 74- К 46 (47, 48)- суммы вклада или доли в общей собственности,

Д 46 (47, 48) - К 40 (01,04,10,40,41 и др.)- стоимость имущества в оценке, предусмотренной договором или в сумме фактических затрат на приобретение (создание),

Д 02 (05)- К 47 (48)- списание начисленной амортизации по основным средствам и НМА.

Товарищ, ведущий общие дела, составляет и представляет участникам договора простого товарищества информацию, необходимую им для формирования отчетной, налоговой и иной документации в порядке и сроки, оговоренные договором.

По окончании или прекращении договора простого товарищества товарищ, ведущий общие дела, составляет ликвидационный баланс на дату окончания (прекращения) договора.

3. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период и ставки налога.

Согласно Фед. Закону от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ с 1 января 2001 г. введена в действие глава 23 "Налог на доходы физических лиц".

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

-от источников в Российской Федерации и (или) от источников за предела пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

-от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

- Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

- Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. К пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2. государственные пенсии, назначаемые в соответствии с действующим законодательством;

3. все виды установленных действующим законодательством Р Ф, законодательными актами, решениями органов власти компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива;

оплатой стоимости и выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов) и др.

4. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5. алименты, получаемые налогоплательщиками;

6. суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

7.доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход;

8. доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные за налоговый период по каждому из следующих оснований:

-стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;

-суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

-возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом (при наличии подтверждающих документов на приобретение этих медикаментов) и др.

При определении размера налоговой базы в соответствии с НК налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода.

Вычет распространяется на лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалиды Великой Отечественной войны и др.

2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.

Вычет распространяется на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др.

3) в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта.

Вычет действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

4) в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок.

Вычет действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и опекунов или попечителей.

Кроме того, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение:

1. социальных налоговых вычетов:

-в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели (не более 25 % суммы полученного дохода) ,

-в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательном учреждении и за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями (в размере не более 25000 руб.)

2. имущественные налоговые вычеты:

-в сумме, полученной от продажи жилых домов, квартир, дачи т. д., находившихся в собственности менее 5 лет(не превышающей 1000000руб.), от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет (не превышающей 125000 руб.). При продаже жилых домов, квартир, дач и иного имущества, находившегося в собственности более 5 и 3 лет соответственно, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества;

-в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретенное на территории РФ жилого дома или квартиры в сумме фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ и фактически израсходованных на новое строительство либо на приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

Общий размер этого вычета не может превышать 600000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов

по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

3.профессиональные налоговые вычеты:

1) индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций.

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско - правового характера,-в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Налоговые ставки:

1. в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено НК.

2. в размере 35 процентов в отношении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и др. основанных на риске игр, стоимостилюбых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы в части превышения размеров дохода 2000 руб. и др..

3. в размере 30 процентов в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

4. Система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса предприятия.

Нормативная база: ГК РФ, Постановление Правительства РФ N 498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий", Указ Президента РФ N 1114 "О продаже государственных предприятий - должников", Распоряжение ФУДН о Методических положениях по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса

Финансовое состояние предприятий , их устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.

Собственный капитал является основой самостоятельности и независимости предприятий.

Но в случае, когда предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.

В то же время, если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств , то его финансовое положение будет неустойчивым.

В связи с этим важными показателями , характеризующими финансовую устойчивость предприятия, являются:

1. Коэффициент финансовой автономии (независимости) или удельный вес собственного капитала в его общей сумме.

2. Коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала в общей валюте баланса).

3. Плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска(отношение заемного капитала к собственному).

Чем ниже уровень первого показателя и выше второго и третьего, тем хуже финансовое состояние предприятия.

В отраслях , где низкий коэффициент оборачиваемости капитала, плечо финансового рычага не должно превышать 0,5. В других отраслях , где оборачиваемость капитала высокая и доля основного капитала низкая , коэффициент может быть выше 1.

Для оценки структуры формирования капитала предприятия рассчитывают также коэффициент самофинансирования: отношение суммы самофинансируемого дохода (реинвестированная прибыль + амортизация) к общей сумме внутренних(прибыль, амортизация) и внешних(выпуск акций, займы) источников финансовых доходов.

Если коэффициент самофинансирования уменьшается, следовательно и устойчивость финансового состояния предприятия понижается.

Размещение средств предприятия также имеет большое значение в финансовой деятельности.

От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения , в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависит финансовая устойчивость предприятия.

Для этого используются такие показатели, как :

- отношение основного капитала к общей сумме активов

- отношение оборотного капитала к общей сумме активов

- отношение оборотного капитала к рублю основного капитала

Если доля оборотного капитала в общей сумме активов уменьшается и величина оборотного капитала на рубль основного капитала понижается по сравнению с предыдущим периодом, следовательно замедляется процесс оборачиваемости средств, что говорит о неэффективности финансовой деятельности.

Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения соотношений между статьями актива и пассива баланса.

Источником финансирования долгосрочных активов , как правило является собственный капитал и долгосрочные заемные средства.

Оборотные активы образуются как за счет собственного капитала , так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно , чтобы они были сформированы наполовину за счет собственного, а наполовину  - за счет заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия погашения внешнего долга.

Важным показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия является обеспеченность материальных оборотных активов плановыми источниками финансирования. Она устанавливается сравнением суммы плановых источников финансирования с общей суммой материальных оборотных активов(запасов).

Типы финансовой устойчивости:

1. Абсолютная устойчивость - запасы меньше суммы плановых источников их формирования. З<Ипл

2. Нормальная устойчивость - ЗАПАСЫ равны плановым источникам их формирования. З=Ипл

3. Неустойчивое предкризисное фин. Состояние, при котором платежный баланс нарушается , но могут быть привлечены дополнительные средства в оборот предприятия З= Ипл+Ивр.

4. Кризисное фин. Состояние. Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам и т.д. З>И пл + Ивр

5. Цель аудиторской проверки расчетов с бюджетом. Источники информации.

Нормативная база - Временные правила аудиторской деятельности, Стандарты, Налоговый кодекс, Методические рекомендации по заполнению форм бухгалтерской отчетности, ФЗ "О налоге на прибыль" и прочие, Положение о местных налогах и сборах.

Цели аудиторской проверки - установление соответствия данных бухгалтерской отчетности (в том числе налоговым декларациям) проверяемого экономического субъекта данным бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом, правильность определения объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, источника, суммы налогов.

Составляется общий план аудита (подписывает руководитель аудиторской организации), в котором указываются сроки проведения аудита, график его проведения, подготовка отчета аудитора и аудиторского заключения. В общем плане дается оценка надежности системы внутреннего контроля, оценка рисков аудита, контроль качества аудита участка учета расчетов с бюджетом. Затем составляется программа аудита с детальным перечнем содержания аудиторских процедур, необходимых для выполнения плана аудита.

При аудите расчетов с бюджетом по налогу на прибыль выполняются следующие процедуры:

- Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль (Соответствие сумм начисленного налога на прибыль по расчету данным бухгалтерского учета и отчетности)

- Правильность формирования строки 1 "Валовая прибыль": соответствие данных, указанных в "Справке о порядке исчисления строки 1 Расчета налога от фактической прибыли" данным бухгалтерского учета

- Правомерность исключения сумм из валовой прибыли (Строки 2, 3 "Расчета налога от фактической прибыли": изменение величины прибыли от реализации товаров, работ, услуг, основных фондов, и иного имущества, от реализации ценных бумаг по предприятиям, определяющим выручку по моменту оплаты)

- Проверка правильности увеличения прибыли для целей налогообложения (по нормируемым расходам, убыткам от реализации сырья, ТМЦ, основных средств, дебиторской задолженности и проч.)

- Проверка правильности уменьшения прибыли для целей налогообложения (реализация сельскохозяйственной продукции, дооценка производственных запасов и готовой продукции, в соответствии с законодательством, и проч.)

- Правильность и обоснованность применения льгот по налогу на прибыль в соответствии с действующим законодательством

- Своевременность уплаты авансовых платежей на налогу на прибыль. Отражение в бухгалтерском учете доплат (возврата) по налогу на прибыль, исчисленных исходя из ставки ЦБ РФ

Налог на добавленную стоимость

- Соблюдение организацией сроков представления расчетов и уплаты налога (в зависимости от размера среднемесячных платежей)

- Соответствие данных налоговой декларации данным бухгалтерского учета

- Проверка правильности заполнения строк налоговой декларации

- Наличие сторнировочных записей по счету 68 "Расчеты с бюжетом", субсчет "Расчеты по НДС", проверка их обоснованности

- Полнота исчисления НДС с сумм полученной выручки

- Правильность применения ставок НДС по налогооблагаемым объектам

- Наличие бухгалтерских проводок, приводящих к сокрытию налогооблагаемых объектов

- Правильность определения сумм НДС, предъявленного к возмещению из бюджета

- Отражение в учете НДС по авансам полученным

- Расчеты с бюджетом по удержанию НДС с иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство

Налог на имущество

- Соответствие данных расчета по налогу на имущество данным бухгалтерского учета и отчетности

- Отражение в расчете налога на имущество результатов переоценки на начало отчетного периода

- Отражение в расчете налога стоимости имущества, переданного на осуществление совместной деятельности (при наличии совместной деятельности с другими организациями)

- Обоснованность применения льгот по налогу на имущество

- Соответствие суммы налога, указанной в расчете и отраженной на счетах бухгалтерского учета (80 и 68)

Целевой сбор на содержание правоохранительных органов

- Соответствие среднесписочной численности, указанной в расчете, фактическим данным

- Арифметический пересчет фонда оплаты труда, исходя из МРОТ, действовавших в отчетном периоде

- Соответствие суммы налога, указанной в расчете, данным бухгалтерского учета

- Обоснованность применения льгот (в соответствии с действующим законодательством)

- Соответствие сальдо по налогу на конец отчетного периода в учете налогоплательщика данным налогового органа